Abc-contact.ru

АБС Контакт
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Договор взаимозачета между организациями — образец

Договор взаимозачета между организациями — образец

В чем суть взаимозачета (по контрактам на оказание услуг и поставку товаров)?

Взаимозачет — это договоренность сторон гражданских правоотношений о взаимном прекращении тех или иных обязательств в установленном объеме. Например, если исполнитель выполнил для заказчика работы, в то время как заказчик поставил исполнителю товары, то каждая из сторон может освободить себя от оплаты выполненных другой стороной обязательств в обмен на то, что другая сторона, в свою очередь, также не будет платить за выполненные первой обязательства. Юридически такое условие может быть закреплено в договоре взаимозачета на оказание услуг (или поставку товаров).

Важно при этом, чтобы (ст. 410 ГК РФ):

  • обязательства имели признак однородности;
  • срок исполнения обязательств к моменту взаимозачета наступил (исключения — если он не указан, подлежит отдельному указанию либо есть основания не соблюдать данное условие по закону).

Взаимозачет не может быть осуществлен, если (ст. 411 ГК РФ):

  • обязательство какой-либо из сторон связано с возмещением вреда здоровью, пожизненным содержанием, уплатой алиментов;
  • по обязательству какой-либо из сторон истек срок исковой давности;
  • заключение договора взаимозачета прямо запрещено законом или договором.

Взаимозачет может быть юридически закреплен не только в договоре, но и в одностороннем порядке — посредством заявления о взаимозачете, составляемом какой-либо из сторон сделки. Но в этом случае стороне, составившей заявление, нужно быть при необходимости готовой доказать в суде, что:

  • заявление было однозначно получено контрагентом;
  • контрагент не имел возражений на взаимозачет.

Договор взаимозачета между организациями - образец

Составление двухстороннего договора о проведении взаимозачетане имеет таких недостатков, и многие фирмы используют именно его.

Составляем договор о проведении взаимозачета: на что обратить внимание?

При составлении договора, о котором идет речь, сторонам нужно иметь в виду, что:

1. В соглашении следует обязательно отразить сведения:

  • о составе обязательств, которые погашаются в рамках взаимозачета;
  • договорах и иных правоустанавливающих документах (актах, накладных, счетах-фактурах), по которым обязательства возникли;
  • финансовой величине требований.

2. Желательно привести мотивировочные формулировки, аргументирующие его составление.

Например, указать, что договор составляется в целях упрощения и повышения эффективности расчетов сторон.

3. В соглашении желательно указать, что взаимно зачитываемые требования однородны, и привести главный признак их однородности (например, указать, что зачитываются финансовые обязательства в рублях, однотипные товары в штуках, однотипные услуги в конкретных единицах объема).

4. В договоре желательно отразить остаток задолженности какой-либо из сторон, поскольку он, вполне вероятно, образуется по факту взаимозачета.

Будет уместным указание в преамбуле или иной части договора о том, что он составляется на основании положений ст. 410 и 411 ГК РФ.

Как сделать взаимозачет по разным договорам с одним контрагентом?

Возможен сценарий, при котором контрагент фирмы имеет обязательства перед ней (либо она — перед контрагентом) по двум разным договорам. Это не имеет принципиального значения с точки зрения возможности проведения взаимозачета. Главное — последовательно изложить в соглашении порядок взаимного зачета требований сторон со ссылками на разные договоры, корректно отразить финансовую составляющую.

Как сделать взаимозачет между договорами одного контрагента соответствующим требованиям законодательства? Здесь главное — убедиться, что содержание правоотношений по существу не предполагает препятствий для зачета требований с точки зрения норм ст. 410 и 411 ГК РФ.

Так, препятствием к взаимозачету требований по нескольким договорам с контрагентом может быть неоднородность обязательств, отраженных в разных договорах. Например, если один договор составлен в рублях, а другой — в валюте. В этом случае взаимозачет между договорами одного контрагента осуществить будет нельзя. Для взаимного зачета требований по каждому договору фирме нужно составить отдельное соглашение с контрагентом (при условии, разумеется, что он имеет требования к ней в аналогичной валюте).

Взаимозачет и налоговый учет: нюансы

Налоговый учет правоотношений по взаимозачету обязательств характеризуется тем, что:

1. Факт подписания договора о взаимозачете между организациями не изменяет состава налоговой базы по НДС. Не имеет значения и то, если, к примеру, фирмой был получен аванс от контрагента в счет будущих поставок, и он был зачтен по договору о взаимозачете обязательств, в то время как товары или услуги контрагенту не были поставлены.

2. Проведение взаимозачета не меняет состав налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку при методе начисления доходы и расходы по договору с контрагентом будут признаны еще до взаимозачета. При кассовом методе доходы и расходы будут определены по факту проведения взаимозачета.

Читайте так же:
Как вести реестр договоров в организации

3. При упрощенке ситуация аналогична той, что наблюдается при кассовом методе учета доходов и расходов плательщиком на ОСН. Доходы и расходы признаются фирмой на УСН только по факту проведения взаимозачета обязательств с контрагентом.

Не ошибиться при отражении взаимозачета в учете вам помогут рекомендации от экспертов КонсультантПлюс:

Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Образец договора взаимозачета между юридическими лицами вы можете скачать на нашем сайте по ссылке ниже.

Образец договора взаимозачета между тремя организациями см. здесь.

Итоги

Если два хозяйствующих субъекта имеют взаимные однородные обязательства (например, по оплате поставленных товаров или услуг в одной валюте), то такие обязательства могут быть аннулированы посредством составления договора о взаимозачете. Такой документ должен соответствовать нормам ст. 410 и 411 ГК РФ.

Узнать больше о порядке проведения взаимозачета коммерческих обязательств вы можете в статьях:

Акт взаимозачёта между организациями

Акт взаимозачета обычно составляют в тех случаях, когда между предприятиями-контрагентами существует взаимная задолженность. Вид задолженности не имеет значения – она может быть финансовой или в форме каких-либо иных материальных ценностей. Однако при составлении акта взаимозачета важнейшее условие заключается в том, чтобы встречные требования носили однородный характер (например, денежные претензии с обеих сторон).

Акт оформляется при взаимном соглашении сторон, по заявлению одной из них.

К вашему вниманию! Этот документ можно скачать в КонсультантПлюс.

  • Бланк и образец
  • Бесплатная загрузка
  • Онлайн просмотр
  • Проверено экспертом

Чаще всего акт взаимозачета используют представители малого и среднего бизнеса, столкнувшиеся с финансовыми проблемами. Этот вариант предлагает им возможность взаимного «списания» долгов грамотным и законным способом или же заключение сделок путем простого обмена какими-либо равнозначными материальными ценностями. Однако, существует ряд ситуаций, когда составление акта взаимозачета не представляется возможным. В частности:

  • если задолженность наступила в связи с взысканием алиментов;
  • если задолженность образована в связи с внесением средств в уставной капитал;
  • если задолженность случилась вследствие возмещения вреда, причиненного здоровью либо жизни;
  • если задолженность наступила при исполнении обязанностей по пожизненному содержанию;
  • задолженность утрачивает значение, если по ней истек срок исковой давности;
  • иных случаях, в соответствии с законом РФ или предусмотренных письменными договорными отношениями между сторонами.

Как составить Акт взаимозачета

В акте взаимозачёта может фигурировать как две стороны (основной вариант), так и более. Каждой — свой экземпляр!

Унифицированной, строго утвержденной формы акт взаимозачета не имеет, поэтому юридические лица вправе писать его по собственному разработанному шаблону или в свободном виде. Для оформления акта можно взять обычный лист А4 формата, при этом написать его можно от руки или напечатать на компьютере.

Акт составляется в двух экземплярах, по одному для каждой из заинтересованных сторон. В тех случаях, если в процедуре взаимозачета участвует третья сторона – для нее также должен быть создан отдельный экземпляр. Каждая копия акта должна быть в обязательном порядке подписана руководителями организаций (или уполномоченными на подписание подобного рода документов сотрудниками).

Если представители организаций хотят проштамповать документ, то его можно заверить печатью, хотя делать это не обязательно (с 2016 года юридические лица вправе не пользоваться в своей работе печатями и штампами, однако следует учесть тот момент, что многие государственные структуры, в том числе судебные инстанции, по прежнему требуют её наличия).

В Акт взаимозачета в обязательном порядке нужно внести

  • сведения о предприятиях, достигших договоренности по взаимозачету;
  • основания возникновения задолженностей (здесь достаточно указать документы, по которому они возникли);
  • список обязательств;
  • окончательную сумму долга.

К акту в обязательном порядке нужно приложить копии документов, по которым возникли задолженности.

Инструкция по заполнению акта взаимозачета

Акт имеет вполне стандартную структуру с точки зрения делопроизводства.

  • В «шапке» акта пишется название документа с коротким обозначением его сути. Далее вписывается населенный пункт, в котором ведет деятельность компания, выписывающая акт, а также дата его создания.
  • Затем указывается информация о первой компании: вносится ее наименование с указанием организационно-правовой формы (ИП, ООО, ОАО, ЗАО), должность ответственного лица (обычно здесь пишут Директор, Генеральный директор или указывают иного, уполномоченного на подписание подобного рода документов сотрудника) его фамилию, имя, отчество (полностью).
  • Указываем, на основании какого документа он действует (Устав, Доверенность, Положение и т.п.).
  • Далее аналогичная информация вносится о второй стороне: название организации, должность, фамилия, имя, отчество ответственного лица и документ, на основании которого он действует.
Читайте так же:
Как избежать штрафа и лишения прав если повторно поймали пьяным

Образец акта взаимных требований - взаимозачёта

Вторая часть акта касается подробных сведений о том, на основании каких договоров возникли взаимные задолженности (с указанием ссылки на них – номера и даты составления), а также полные их суммы с обеих сторон (цифрами и прописью).

Фиксируется факт согласия погашения взаимных финансовых (или иных материальных) претензий путем взаимозачета (здесь следует обязательно указать, полный или частичный взаимозачет). Если одна сторона должна второй большую сумму, то в акте следует прописать, в течение какого срока с момента его подписания, оставшийся долг должен быть погашен.

В завершающей части акт должен быть подписан всеми заинтересованными сторонами (здесь указывается должность, фамилия, имя отчество сотрудника подписывающего документ). Акт можно заверить печатями, но это не обязательно.

Корректировка долга в 1С 8.3: проведение взаимозачета между организациями

Если в организации есть задолженность перед контрагентом-поставщиком, она может в счет задолженности оказать контрагенту услуги или же поставить товары. Также и контрагент-покупатель может поставить услуги или товары в счет своей задолженности. Для правильного отображения таких операций в учете требуется провести процедуру взаимозачета.

Процесс проведения взаимозачета в 1С 8.3 автоматизирован и выполняется посредством типового документа «Корректировка долга».

Взаимозачет в 1С 8.3 между договорами контрагента

Пример. Наша организация должна поставщику 88 500 руб. за поставку материалов. В счет долга мы оказали поставщику услуги на сумму 70 800 руб. Необходимо провести взаимозачет.

Акт взаимозачетам можно найти в разделе «Покупки» или раздел «Продажи», подраздел «Расчеты с контрагентами». Создадим документ «Корректировка долга» и заполним реквизиты «шапки»:

  • поле «Вид корректировки» – в нашем случае следует выбрать «Зачет задолженности»;
  • поле «Зачесть задолженность» – указать «Поставщику»;
  • поле «В счет задолженности» – указать «Поставщика перед нашей организацией»;
  • поле «Поставщик (кредитор)» – выбрать нужного контрагента.

Данные о кредиторской и о дебиторской задолженности заносятся в табличные части на соответствующих вкладках. Для их автоматического заполнения нужно нажать в документе кнопку «Заполнить – Заполнить все задолженности остатками по взаиморасчетам» либо кнопки «Заполнить» на каждой вкладке. Программа анализирует взаиморасчеты с поставщиком и показывает задолженность по каждому договору.

Для проведения взаимозачета между договорами в 1С 8.3 требуется, чтобы в документе суммы долга поставщика и долга перед поставщиком были одинаковыми. На данную сумму проводится взаимозачет. С этой целью исправляем значение в графе «Сумма расчетов». Внизу документа отображается разница между дебиторской задолженностью и кредиторской, эта разница должна быть равна нулю. Как видно в нашем примере:

зачет задолженности поставщику

Из документа можно вывести на печать форму Акта взаимозачета. Документ при проведении сделает проводку по переносу суммы долга с кредита бухгалтерского счета 62 в дебет бухгалтерского счета 60:

проводки по переносу договора

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Аналогичным образом оформляется взаимозачет с контрагентом-покупателем. Для этого нужно указать следующие реквизиты: вид операции – выбрать «Зачет задолженности», зачесть задолженность – выбрать «Покупателя», в счет задолженности – «Нашей организации перед покупателем».

Взаимозачет между организациями

Также программа позволяет зачесть задолженность покупателя или поставщика при расчетах с третьей организацией (соответствующее значение выбирается в поле «В счет задолженности»).

Кроме зачета задолженности, типовой документ «Корректировка долга» выполняет такие операции, как:

  • списание задолженности;
  • зачет авансов; перенос задолженности (на другого контрагента);
  • прочие корректировки (с произвольным указанием дебитора и кредитора).

Выбор операции доступен в поле «Вид операции».

Смотрите наше видео как сделать корректировку долга в 1С:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Взаимозачет выданного учредителю займа и начисленных дивидендов

Строительная бухгалтерия

Учредителю строительной организации (общество с ограниченной ответственностью), который также работает в должности заместителя директора, был выдан беспроцентный заем. Общим собранием участников общества было принято решение о выплате дивидендов учредителям денежными средствами.

Может ли строительная организация, которая является плательщиком налога на прибыль, не выплачивать дивиденды, а провести с учредителем взаимозачет на сумму займа (его части)?

Читайте так же:
Больничный во время отпуска с последующим увольнением (листок нетрудоспособности)

— Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.

— Кодекс законов о труде Украины от 10.12.1971 г.

Закон о хозобществах

— Закон Украины «О хозяйственных обществах» от 19.09.1991 г. № 1576-XII.

Закон о налоге на прибыль

— Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.1997 г. № 283/97-ВР.

Закон о бухучете

— Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. № 996-XIV.

— Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.

— Закон Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III.

— приказ ГНАУ «Об утверждении формы налогового расчета резидента, выплачивающего дивиденды плательщикам налога с доходов физических лиц» от 04.12.2003 г. № 586.

Заем и дивиденды: возможен ли взаимозачет

Погашение взаимной задолженности путем зачета без «движения» денежных средств — довольно удобный вариант для должников и кредиторов, избавляющий от хлопот с банковскими переводами или обращением наличности.

Юридические тонкости таких операций установлены

ст. 601 ГКУ, согласно которой одним из способов прекращения обязательства является зачет встречных однородных требований, срок исполнения которых наступил, а также требований, срок выполнения которых не установлен или определен моментом предъявления требования.

Это означает, что для проведения взаимозачета задолженностей необходимо, чтобы стороны одновременно участвовали в двух обязательствах, и лицо, являющееся в одном обязательстве должником, в другом являлось кредитором.

Однородность требований означает то, что они возникают из схожих правоотношений, с одним предметом обязательства. Например, гражданин должен предприятию деньги за приобретенные товары. В свою очередь предприятие также должно гражданину деньги, но за оказанные услуги. Такие требования будут однородными, так как предметом обязательств обеих сторон выступают денежные средства.

Встречное требование предъявляется к зачету только после наступления срока исполнения обязательства, но не ранее, за исключением тех случаев, когда он не установлен или определен моментом предъявления требования.

Зачет встречных требований может осуществляться по заявлению одной из сторон (

ч. 2 ст. 601 ГКУ). Как правило, такое заявление отсылается стороне, с которой планируют осуществить взаимозачет, в нем указывают суммы встречных требований, причины их возникновения, дату и сумму проведения зачета.

Вместе с тем согласно

ст. 602 ГКУ не допускается зачет встречных требований:

1) о возмещении ущерба, причиненного увечьем, другим повреждением здоровья или смертью;

2) о взыскании алиментов;

3) о пожизненном содержании (уходе);

4) в случае истечения исковой давности;

5) в других случаях, установленных договором или законом.

В рассматриваемой ситуации у строительной организации и ее учредителя имеются взаимные обязательства по начисленным дивидендам и выданному беспроцентному займу. Разберемся, могут ли стороны провести взаимозачет этих задолженностей.

Итак, обязательства сторон в данном случае являются взаимными и однородными, в обеих задолженностях предметом выступают денежные средства. Под ограничения, предусмотренные

ст. 602 ГКУ, они не попадают.

выплаты дивидендов определяются решением общего собрания участников общества (п. «д» ст. 41 и ст. 59 Закона о хозобществах). Данное решение оформляется протоколом и является основанием для начисления и выплаты дивидендов.

Что касается займа, то согласно

ст. 1049 ГКУ заемщик обязан вернуть заимодателю заем в срок и в порядке, установленном договором. Если договором не установлен срок возврата займа либо он определен моментом предъявления требования, заем должен быть возвращен заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодателем требования об этом. Беспроцентный заем может быть возвращен досрочно, если иное не установлено договором.

Как правило, условия договора займа устанавливают дату, до которой он возвращается, и не запрещают его досрочного погашения. Получается, если срок возврата займа не ограничен какой-либо датой начала его погашения, то вполне допустимо, что он совпадет с периодом выплаты дивидендов, установленным решением общего собрания участников.

Таким образом, взаимозачет обязательств по начисленным дивидендам и займу, выданному учредителю, может быть осуществлен сторонами в соответствии со

Налоговый учет «взаимозачетных» операций

Прежде чем провести взаимозачет обязательств, нужно не забыть о последствиях начисления дивидендов и возврата займа работником для налогового учета организации.

Вначале скажем о погашении займа работником (учредителем). В понимании

Закона о налоге на прибыль беспроцентный заем относится к возвратной финансовой помощи, а в соответствии с п.п. 4.1.6 Закона о налоге на прибыль при ее выдаче и обратном получении не изменяются налоговые обязательства лица, которое ее предоставило.

Читайте так же:
Где и как оспорить штраф гибдд

Поэтому при возврате займа работником, также как и при его получении,

ни валовые доходы, ни валовые расходы строительной организации не увеличиваются.

Что касается налогового учета начисления и выплаты дивидендов, то здесь нужно помнить о таких особенностях. Выше мы говорили о том, что для взаимозачета обязательства сторон должны быть однородными. Поэтому в нашем случае для взаимозачета задолженностей должно быть принято решение о выплате дивидендов именно

в денежной форме.

Решение о выплате дивидендов фиксируется в протоколе общего собрания участников. Кроме того, во исполнение данного решения целесообразно издать приказ о начислении и выплате дивидендов. Задолженность перед учредителем появится у строительной организации после начисления дивидендов.

п.п. 7.8.2 Закона о налоге на прибыль эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов, должен начислить и уплатить авансовый взнос по налогу на прибыль (по ставке 25 %) от суммы дивидендов, предназначенных для выплаты, без уменьшения такой выплаты на сумму авансового взноса. При этом уплатить авансовый взнос в бюджет следует до или одновременно с их выплатой 1 .

1 Если предприятие выплатило дивиденды, но при этом не уплатило авансовый взнос по налогу на прибыль, то ему грозят штрафные санкции, предусмотренные п.п. 17.1.9 Закона № 2181, в двукратном размере от неуплаченной суммы авансового взноса.

Поскольку в рассматриваемой ситуации получение денежных средств фактически заменит взаимозачет, авансовый взнос нужно уплатить до его проведения.

п.п. 7.8.8 Закона о налоге на прибыль авансовый взнос, уплаченный в связи с начислением (выплатой) дивидендов, является частью налога на прибыль. Поэтому согласно п.п. 7.8.3 Закона о налоге на прибыль плательщики налога — эмитенты корпоративных прав могут уменьшить сумму начисленного налога отчетного периода на сумму авансового взноса, предварительно уплаченного в течение такого отчетного периода. Другими словами, они могут произвести зачет суммы уплаченного авансового взноса с суммой начисленного налога на прибыль.

Кроме того, в соответствии с

п.п. 9.3.4 Закона № 889 начисленная сумма дивидендов облагается налогом с доходов физических лиц по ставке 15 %. Удержать сумму налога с начисленных дивидендов должен эмитент корпоративных прав (строительное предприятие), поэтому участник хозобщества получит на руки сумму дивидендов, уменьшенную на сумму налога с доходов.

письме ГНАУ от 18.01.2005 г. № 442/6/17-3116 сказано, что налог с доходов эмитент должен уплатить в месяце начисления дивидендов.

Заметим, что относительно срока уплаты налога с доходов при начислении и выплате дивидендов существуют и другие мнения. Например, ВАСУ в своем

определении от 06.07.2006 г. № К-12328/06 пришел к выводу, что налог с доходов должен уплачиваться в день выплаты дивидендов на основании п.п. 9.3.5 Закона № 889. Некоторые специалисты считают, что при уплате налога с доходов эмитентам корпоративных прав следует руководствоваться общими правилами, установленными п.п. 8.1.2 Закона № 889.

Однако мы рекомендуем придерживаться позиции ГНАУ. Правила уплаты налога с доходов, установленные

Законом № 889, во многом привязаны к факту выплаты доходов в денежной или иной форме. Поскольку денежная выплата дивидендов как таковая в нашем случае будет заменена взаимозачетом, во избежание недоразумений с проверяющими лучше уплатить налог с доходов в месяце начисления дивидендов.

В соответствии с

п.п. 9.3.3 Закона № 889 эмитент должен подать в налоговый орган в срок, установленный Законом для месячного налогового периода, т. е. в течение 20 календарных дней, следующих за месяцем начисления дивидендов, налоговый расчет о начисленных дивидендах, форма которого утверждена приказом № 586. Также информация о начисленных и выплаченных дивидендах и удержанной сумме налога с доходов отражается в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода «12».

окончательный взаимозачет, на основании которого происходит погашение кредиторской и дебиторской задолженности предприятия, не влечет каких-либо последствий в налоговом учете. По сути эта операция заменяет собой передачу денежных средств от одной стороны другой.

Документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете взаимозачета

Как и любая операция, взаимозачет встречных обязательств требует документального оформления. Для этого стороны составляют акт произвольной формы. В нем указываются основания возникновения задолженностей, суммы обязательств сторон друг перед другом, а также ссылки на подтверждающие документы (например, протокол общего собрания участников, договор займа и т. д.).

Читайте так же:
Куда пожаловаться на коллектора

Поскольку акт представляет собой первичный документ, на основании которого будет проведена операция взаимозачета, то в нем должны быть указаны обязательные реквизиты, указанные в

ч. 2 ст. 9 Закона о бухучете.

В акте указывается дата его составления, дата возникновения задолженностей и дата проведения взаимозачета либо таковой считается дата составления акта.

Приведем приблизительную форму акта взаимозачета (см. рисунок ).

ЗАЧЕТА ВСТРЕЧНЫХ ТРЕБОВАНИЙ

ООО «Будресурс» в лице директора Кривенко Михаила Юрьевича (в дальнейшем именуется «Сторона 1»), действующее на основании Устава, с одной стороны, и гражданин Сидоров Леонид Вячеславович, проживающий по адресу: г. Харьков, ул. Пушкинская, 7, кв. 5, который является учредителем ООО «Будресурс» (в дальнейшем именуется «Сторона 2»), с другой стороны (при их последующем совместном упоминании именуются «Стороны»), составили настоящий Акт о нижеследующем:

1. Сумма задолженности Стороны 1 перед Стороной 2 по начисленным дивидендам за вычетом суммы налога с доходов физических лиц (15 %) по состоянию на 16 августа 2010 года составляет 12750 грн. 00 коп. (15000 грн. 00 коп. — 2250 грн. 00 коп.).

— протокол общего собрания участников ООО «Будресурс» от 17 мая 2010 года о решении выплатить дивиденды в срок с 1 июня 2010 года по 30 сентября 2010 года;

— приказ «О начислении и выплате дивидендов» от 18 мая 2010 года № 3/6;

— расчет суммы налога с доходов (бухгалтерская справка) от 18 мая 2010 года

2. Сумма задолженности Стороны 2 перед Стороной 1 по договору беспроцентного займа по состоянию на16 августа 2010 года составляет 20000 грн. 00 коп.

— договор займа № 2 от 25 января 2010 года;

— акт сверки расчетов № 7 от 16 августа 2010 года.

3. Руководствуясь статьей 601 Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 года № 435-IV, Стороны пришли к соглашению о зачете взаимных требований на сумму 12750 грн. 00 коп.

г. Харьков, ул. Спортивная, 31, оф. 7

Согласно font> п. 2 ст. 601 ГКУ зачет однородных требований также может осуществляться по заявлению одной из сторон. Следовательно, документом о взаимозачете может быть не двусторонний акт, а заявление, которое направляется другой стороне в письменном виде. В нем также указываются суммы задолженностей, документы, согласно которым они возникли, и ссылки на нормы ГКУ.

Вместе с тем при проведении взаимозачета задолженности на сумму дивидендов и займа учредителю мы бы рекомендовали составить двусторонний акт.

На примере покажем, как отразить в бухгалтерском учете взаимозачет задолженности по дивидендам и займу учредителю.

На общем собрании участников ООО «Будресурс» 17.05.2010 г. принято решение начислить учредителям дивиденды и выплатить их денежными средствами в срок с 01.06.2010 г. по 30.09.2010 г. в общей сумме 50000 грн.:

— учредителю — физическому лицу Сидорову Л. В. — 15000,00 грн.;

— учредителю — юридическому лицу ООО«ДВМ» — 35000,00 грн.

По состоянию на 16.08.2010 г. дивиденды начислены на основании приказа «О начислении и выплате дивидендов» от 18.05.2010 г. № 3/6, но не выплачены.

Сумма авансового взноса налога на прибыль в размере 25 % от начисленной суммы дивидендов составит:

50000 х 25 : 100 = 12500,00 (грн.).

Впоследствии ООО «Будресурс» на нее сможет уменьшить сумму начисленного налога на прибыль отчетного периода.

При начислении дивидендов учредителю — физическому лицу Сидорову Л. В. эмитент удерживает и перечисляет в бюджет налог с доходов физических лиц:

15000 х 15 : 100 = 2250,00 грн.

По договору № 2 от 25.01.2010 г. Сидорову Л. В., заместителю директора ООО «Будресурс», был предоставлен беспроцентный денежный заем в сумме 30000 грн. на срок до 01.01.2011 г. с возможностью досрочного погашения. По состоянию на 16.08.2010 г. заемщик вернул 10000 грн. (акт сверки расчетов № 7 от 16.08.2010 г.), оставшаяся задолженность — 20000 грн.

Между ООО «Будресурс» и Сидоровым Л. В. достигнута договоренность о зачете взаимных обязательств сторон по дивидендам и займу по состоянию на 16.08.2010 г. на сумму 12750,00 грн. (сумма начисленных дивидендов (15000,00 грн.) за вычетом налога с доходов по ставке 15 % (2250,00 грн.)).

В бухгалтерском учете ООО «Будресурс» данные операции отразятся следующим образом:

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector