Abc-contact.ru

АБС Контакт
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Официальный сайтВерховного Суда Российской Федерации

ВС защитил право на возврат излишне уплаченного налога

Согласно материалам дела, налогоплательщик узнала о наличии переплаты в августе 2019 года, получив пароль к личному кабинету. В нем была размещена информация об уплате ею налога на доходы физических лиц в 43 тысячи 523 рублей платежами от 5 декабря 2012 года, 9 января 2013 года и 3 сентября 2015 года. Налогоплательщик сразу обратилась в инспекцию с заявлением о возврате излишне этого уплаченного налога, однако те ей отказали из-за пропуска сроков давности — в связи с истечением трех лет с моменты уплаты налога.

Октябрьский суд Белгорода, Белгородский областной суд и Первый кассационный суд общей юрисдикции позицию налоговиков поддержали. Суды исходили из того, что уплатив налог на доходы физических лиц в 2012, 2013 и 2015 годах, в отсутствии дохода, подлежащего налогообложению, она должна была знать об образовавшейся переплате и обратиться с соответствующим заявлением в течение установленного законом трехлетнего срока.

Однако заявитель считает, что срок для возврата налога должен исчисляться с даты, когда она узнала о переплате, то есть с 2019 года, когда она получила доступ к личному кабинету. Истица также обращает внимание, что налоговая инспекция не сообщила ей о факте излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения переплаты.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (пункт 3 статьи 78 Налогового кодекса), напоминает ВС.

Он также напоминает позицию Конституционного суда, который неоднократно отмечал, что установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (постановления от 27 апреля 2001 года №7-П, от 10 апреля 2003 года №5-П, от 14 июля 2005 года №9-П; определение от 21 апреля 2005 года №191-О).

В случаях, когда суды при рассмотрении дела не исследуют по существу фактические обстоятельства, а ограничиваются только установлением формальных условий применения нормы, право на судебную защиту, гарантированное статьей 46 (часть 1) Конституции, оказывается существенно ущемленным (постановления КС от 6 июня 1995 года №7-П, от 13 июня 1996 года №14- П и от 28 октября 1999 года №14-П).

«Однако суды, отказывая в удовлетворении административного искового заявления, исходили исключительно из формального нарушения положений части 3 статьи 78 НК РФ.

Вместе с тем достижение задач административного судопроизводства невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия его сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КоАП).

Данный принцип выражается в том числе в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела», — отмечает ВС.

Он считает, что в данном случае судом не были приняты меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела.

«Так, суды не установили значимые для правильного разрешения спора обстоятельства возникновения переплаты налога, не истребовали документы о соблюдении административным истцом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплаты налога, а также документы об уплате налога, ссылки на которые имеются в реестре платежных документов, то есть не установили факт наличия или отсутствия излишне уплаченного налога, поясняет ВС.

При таких обстоятельствах оспариваемые судебные акты нельзя признать законными и обоснованными, в связи с чем ВС определил отменить состоявшиеся по делу решения и направить материалы на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Как предпринимателю или организации вернуть переплату по налогам

Нередко организации или ИП уплачивают налог в большей сумме, чем необходимо. Излишне уплаченный налог по-простому называется переплатой. Переплату можно вернуть, либо зачесть в счёт других налогов или долга. Вместе с членом Палаты налоговых консультантов Гульнарой Волынец объясняем, как вернуть излишне уплаченные деньги.

Статья будет полезна и для ИП, и для юридических лиц.

Почему возникает переплата и как узнать о ней

Переплата может возникнуть из-за ошибки налогоплательщика, либо из-за ошибки налоговиков. Чаще всего это происходит вот по каким причинам:

Бухгалтер использовал не ту налоговую ставку, поэтому неправильно рассчитал налог.

Налогоплательщик по ошибке указал в платёжке завышенную сумму или неверный код бюджетной классификации (КБК).

Законодательство ввело налоговую льготу, действие которой распространяется на прошлые периоды. Бухгалтеру следовало пересчитать налог, а он этого не сделал.

Иногда бухгалтера специально вносят больше денег при оплате налога, чтобы обезопасить себя и компанию.

Какой бы ни была причина переплаты, налоговый кодекс закрепляет право компании или индивидуального предпринимателя на зачёт или возврат лишней суммы.

Читайте так же:
Документы для оформления возврата за ипотеку

Выявить факт излишней уплаты налогов может как бухгалтер, так и налоговая инспекция.

Если первыми переплату обнаружили налоговики, они обязаны сообщить об этом в течение десяти рабочих дней, согласно п.3 ст. 78 НК РФ . Сообщение о переплате налоговики направят либо по почте заказным письмом, либо через личный кабинет налогоплательщика.

На практике налоговики сообщают о переплате не всегда. Поэтому лучше не ждать их милости и проверять самостоятельно. Проверить наличие задолженностей или переплат можно с помощью акта совместной сверки расчётов с налоговой . Если есть несоответствие между начисленными и уплаченными налогами, акт это покажет.

Чтобы запросить сверку, необходимо подать в налоговую заявление. Утверждённой формы заявления нет, главное указать в нём название фирмы, ИНН, адрес и телефон, а также налоги, по которым нужно свериться.

Общий срок сверки расчётов — десять дней. Если в ходе сверки обнаруживаются расхождения в цифрах, срок увеличивается до 15 рабочих дней.

Налогоплательщик может согласиться с актом и подписать его «без разногласий», либо не согласиться и подписать «с разногласиями». Сверка будет продолжаться до тех пор, пока не выяснится, кто совершил ошибку: бухгалтер или налоговая.

Чтобы сэкономить время, лучше заказать акт сверки через личный кабинет. Заявление писать не нужно, и документ будет готов через пару дней. Для этого в личном кабинете налогоплательщика нажмите на «Сверки с бюджетом» → «Направить заявление об инициировании процедуры проведения совместной сверки расчётов с бюджетом».

Что делать с переплатой по налогу

Если вы обнаружили переплату, у вас есть два варианта:

Зачесть её в счёт будущих платежей или существующего долга.

Вернуть её на расчётный счёт.

Как зачесть переплату в счёт задолженности или будущих платежей

Переплатой можно покрыть задолженность по налогам, штрафам, пеням, либо направить её в счёт будущих платежей.

До 1 октября 2020 года действовало правило: федеральный налог — в федеральный бюджет, региональный налог — в региональный бюджет, местный налог — в местный бюджет. И зачесть переплату по региональному налогу в счёт местного налога было нельзя.

Важно. С 01.10.2020 переплату можно зачесть в счёт любого налога, независимо от того, федеральный он, региональный или местный. Еще переплату можно зачесть в счёт штрафов и пеней, которые относятся к любым налогам.

Например , ИП Соболев переплатил по упрощёнке 6 тыс. руб. Еще он должен заплатить налог на имущество в размере 4 тыс. руб. Соболев может написать заявление на зачёт переплаты. Несмотря на то, что УСН — это региональный налог, а налог на имущество — местный налог, зачёт допускается.

Однако есть два исключения:

Нельзя зачесть переплату в счёт недоимки или будущих платежей по НДФЛ.

Не получится зачесть переплату в счёт штрафа, установленного КоАП (к примеру, за нарушение порядка применения контрольно-кассовой техники). Налоговый кодекс не предусматривает такую возможность.

Чтобы зачесть переплату в счёт предстоящих платежей, подайте в налоговую инспекцию по месту учёта заявление по форме КНД 1150057 . Подать можно лично, по почте, либо через личный кабинет.

Решение о зачёте суммы налоговики примут в течение десяти дней.

Как вернуть переплату на банковский счёт

Шаг 1. Напишите заявление по форме КНД 1150058 . Заявление можно подать в бумажном виде лично или по почте, либо в электронном виде по ТКС или через личный кабинет. По общему правилу, к заявлению не нужно прикладывать дополнительные документы. Однако если переплата образовалась из-за ошибки в декларации, сначала сдайте исправленную декларацию.

Шаг 2. Дождитесь ответа налоговой. Инспекция будет рассматривать заявление в течение десяти рабочих дней. Затем либо вернёт деньги, либо откажет в возврате. Об отказе налоговая сообщит в течение пяти дней со дня принятия решения.

Важно. Отказ в возврате можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде.

Шаг 3. Проверьте, пришли ли деньги. Если налоговики примут положительное решение, то вернут деньги в течение месяца со дня получения заявления на возврат. Деньги поступят на тот банковский счёт, который вы указали в заявлении.

Если переплата следует из декларации, в том числе уточнённой, то деньги налоговики вернут не раньше, чем через месяц после окончания камеральной проверки этой декларации.

Если налоговая инспекция нарушит указанные сроки, то на невозвращенную сумму будут начисляться проценты за каждый календарный день просрочки.

Важно. Если у вас есть задолженность по другим налогам или долги по пеням и штрафам, то налоговая сначала зачтёт долг, затем вернёт остаток переплаты. Если долгов нет, налоговая вернет сумму переплаты полностью.

Как быть, если пропустили трёхлетний срок

По общему правилу, срок для зачёта или возврата переплаты — три года со дня уплаты налога. Если три года прошли — налоговая инспекция откажет.

Однако трёхлетний срок не всегда отсчитывается с даты уплаты. Например, переплата возникла из-за уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. А бухгалтер узнал о ней, когда подал декларацию по итогам года.

Читайте так же:
Как заверять копии документов для налоговой

Поэтому если налоговая вам отказала, проверьте, знали ли вы о переплате в тот момент, когда она возникла. Или вы по объективным причинам узнали о ней позже.

Если со дня, как налогоплательщик реально узнал об излишке, три года еще не истекли, можно обратиться в суд. Суд считает трёхлетний срок с момента, когда компания узнала или должна была узнать о переплате. При этом судья проверит причины, из-за которых фирма или ИП не смогли узнать о переплате раньше.

Например, фирма «Спектр» подала декларацию по налогу на прибыль и уплатила налог за 2016 год 13 марта 2017 года. 20 марта 2020 года фирма подала уточнённую декларацию за 2016 г. В ней она дозаявила расходы, которые не могла отразить в первичной декларации из-за судебного спора с контрагентом. В результате, после подачи уточнённой декларации, образовалась переплата. 10 июля 2020 г. компания подала заявление о возврате излишне уплаченного налога. Инспекция отказала в возврате налога, так как с момента его уплаты (13 марта 2017 г.) прошло больше трёх лет. Однако организация может добиться возврата налога через суд, так как о переплате ей стало известно только 20 марта 2020 г., когда были скорректированы данные учёта. Если считать три года от этой даты, то на момент подачи заявления срок возврата еще не прошел.

Как самозанятому вернуть переплату по налогу

Для самозанятого действует общий порядок возврата переплаты: нужно подать заявление в налоговую . Однако поскольку самозанятый платит налог на основе тех доходов, которые сам задекларировал, переплату он может обнаружить только самостоятельно.

Например, Марина — переводчик. Она платит НПД. Марина заплатила налог за декабрь, а потом заметила, что ошиблась в одном чеке на 3 тыс. руб. Марина аннулировала чек с ошибкой, сформировала новый чек и передала данные в налоговую. Затем написала заявление на зачёт переплаты в счёт следующего НПД.

Если вы самозанятый и заметили переплату по налогу, сначала аннулируйте ошибочный чек, затем создайте новый чек с верной суммой. Потом решите, что лучше сделать с переплатой: вернуть (напишите заявление), либо зачесть (в счёт будущего НПД).

Коротко о главном

Если возникла переплата по налогам, вы можете её вернуть живыми деньгами, либо зачесть в счёт будущих платежей или долга.

Чтобы зачесть излишек в счёт существующей задолженности или будущего платежа, напишите заявление по форме КНД 1150057 и подайте в налоговую инспекцию по месту учёта. Налоговая примет решение в течение десяти дней. Зачесть переплату с 01.10.2020 разрешено в счёт налога любого уровня.

Чтобы вернуть переплату на банковский счёт, напишите заявление по форме КНД 1150058 и подайте в налоговую лично, по почте, по ТКС или через личный кабинет. Налоговики примут решение в течение десяти дней, затем вернут деньги в течение месяца. Если будет проводиться камеральная проверка — в течение четырёх месяцев.

Почаще заглядывайте в личный кабинет налогоплательщика: ФНС направляет туда сообщения о переплатах, либо о долгах. Так вы вовремя обнаружите несоответствие между начисленными и уплаченными налогами, и сможете исправить ситуацию.

Проводите сверку расчётов с налоговиками. В идеале так: сдали декларацию, прошла камеральная проверка (три месяца), можно проводить сверку. Лучше заказывать акт сверки через личный кабинет: сделают за два дня.

Зачесть или вернуть деньги получится в течение трёх лет с момента уплаты налога. Если трёхлетний срок пропущен, обращайтесь в суд. Но придётся доказать: а) переплата действительно была б) вы узнали о ней гораздо позже по объективным причинам.

Учет незавершенного производства в строительстве: что нужно знать бухгалтеру

Учет незавершенного производства крайне важен, так как этот процесс оказывает влияние на формирование финансового результата компании. Строительные компании нередко допускают ошибки в учете незавершенного производства: как при определении его размера, так и при списании сумм расходов — отнесении сумм в себестоимость выполненных работ. В статье рассмотрен учет незавершенного производства с учетом специфики строительной деятельности.

Бухгалтерский учет

У подрядной организации НЗП представляет собой накопленные суммы затрат, связанные с выполнением работ по строительству объекта, с момента начала строительства до сдачи результата выполненных работ заказчику.

Для отражения в бухгалтерском учете НЗП согласно Инструкции по применению Плана счетов предназначен счет 20 «Основное производство». Строительные компании организуют учет НЗП на 20 счете в разрезе объектов строительства.

  1. По дебету 20 счета собираются затраты, связанные с производством строительных работ, а по кредиту отражаются суммы фактической себестоимости завершенных строительных работ.
  2. Остаток по счету 20 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства. Наличие НЗП возможен, когда результат выполненных работ не предъявлен заказчику.
  • перечень статей затрат, непосредственно связанных с производством;
  • метод учета производственных затрат (позаказный метод или метод накопления затрат);
  • способ распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов, услуг вспомогательных производств;
  • метод списания общехозяйственных расходов (полная себестоимость или директ-костинг);
  • метод включения расходов в себестоимость работ (по мере готовности или в сумме фактических затрат);
  • метод оценки незавершенного производства.
Читайте так же:
Если остановили без ср

К производственным расходам в строительстве можно отнести статьи затраты на:

  • материалы,
  • производственные работы и услуги (включая субподрядные работы);
  • ГСМ, электроэнергию и прочие ресурсы;
  • инвентарь и инструменты;
  • специальную оснастку и специальную одежду;
  • технику и оборудование, задействованную в работах (включая аренду и амортизацию);
  • оплату труда рабочих и страховые взносы с нее;
  • другие затраты, непосредственно связанные с объектом строительства.

Учет затрат на производство строительно-монтажных работ в зависимости от видов объектов учета может быть организован:

  • по позаказному методу;
  • по методу накопления затрат за определенный период времени.

Основным методом учета затрат на производство строительных работ является позаказный метод, при котором объектом учета является отдельный заказ, открываемый на каждый объект строительства в соответствии с договором, заключенным с заказчиком на производство работ (абз. 2 п. 4.2 Методических рекомендаций Минстроя России).

К тому же и пунктом 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008) установлено, что бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов ведется отдельно по каждому исполняемому договору.

Положение ПБУ 2/2008 распространяется на учет договоров строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года (долгосрочный характер) или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы.

При выполнении однородных работ или строительстве однотипных объектов с коротким сроком исполнения возможен учет незавершенного производства методом накопления затрат за определенный период времени по видам работ и местам возникновения затрат. В этом случае себестоимость работ может определяется расчетным путем исходя из процента, исчисленного как отношение фактических затрат по производству работ, находящихся в незавершенном производстве, к их договорной стоимости, и договорной стоимости сдаваемых работ или с помощью других экономически обоснованных методов, установленных организацией при формировании учетной политики (абз. 3 п. 4.2 Методических рекомендаций Минстроя России).

Позаказный метод учета затрат состоит в том, что сбор затрат на производство на счетах бухгалтерского учета осуществляется применительно к учетным единицам — заказам. При позаказном методе в строительстве аналитика затрат на 20 счете бухгалтерского учета производится в разрезе каждого объекта.

В дебет счета 20 относят затраты, непосредственно относящиеся к строительству конкретного объекта (кредит счетов 02, 10, 60, 69, 70, 71).

Расходы, которые относятся к нескольким строительным объектам, учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» (расходы по содержанию машин, оборудования, помещений; оплату труда работников, занятых обслуживанием нескольких строительных объектов) в конце месяца списываются в дебет счета 20 или в дебет счета 23 «Вспомогательные производства».

Распределение затрат по строительным объектам, собираемых на счете 25, производится в соответствии с методом, утвержденным в учетной политике, например, пропорционально прямым затратам, затратам на оплату труда и т.д.

На счете 23 «Вспомогательное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выполнением работ и оказанием услуг вспомогательных подразделений (например — автохозяйство). По кредиту 23 счета отражаются суммы фактической себестоимости выполненных работ (оказанных услуг) основному производству. В тех случаях, когда нет возможности точно установить для каких именно объектов строительства выполнены работы или оказаны услуги вспомогательного производства, эти расходы распределяются пропорционально сумме прямых расходов, заработной плате работников или с использованием других методов, закрепленных в учетной политике.

На счете 26 «Общехозяйственные расходы» учитываются затраты, осуществление которых непосредственно не связано с производством (управленческие затраты). В учетной политике необходимо выбрать один из двух методов списания расходов с кредита 26 счета:

  • в дебет счета 20, распределяяих по объектам строительства;
  • непосредственно на финансовый результат, в дебет счета 90.

Для предприятий применяющих ПБУ 2/2008 выручка и расходы по договору подряда признаются способом «по мере готовности». Компания при определении доходов и расходов может использовать один из двух способов определения степени завершенности работ:

  • по доле выполненного на отчетную дату объема работ в общем объеме работ по договору;
  • по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору.

При втором способе фактические затраты на строительство объекта с дебета 20 счета списываются полностью на финансовый результат, а доход отражается в учете пропорционально доле фактически понесенных затрат к общей сумме затрат по объекту.

Субъекты малого предпринимательства вправе не применять ПБУ 2/2008. В случае неприменения ПБУ 2/2008 строительные компании расходы, учтенные на 20 счете, относят на финансовый результат в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» в момент признания выручки по договору подряда в сумме фактически понесенных затрат.

Списание затрат со счета 20 пропорционально рассчитанной доле выполненных работ (иной пропорции) ПБУ 10/99 не предусмотрено. В этой связи, чтоб избежать дисбаланса сумм доходов и расходов крайне важно относить в дебет 20 счета расходы, реально осуществленные в отчетном периоде, отражать проводку: дебет 20 счета кредит 10 счета только когда материалы действительно задействованы на объекте строительства.

Заказчик строительства использует показатель «Незавершенное строительство». Под незавершенным строительством понимается объект капитального строительства, работы по которому не закончены. Застройщик традиционно учитывает затраты по строящимся объектам на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет «Строительство объектов основных средств») в разрезе объектов строительства с момента начала строительства до сдачи объекта в эксплуатацию.

Объекты, по которым строительные работы окончены, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основныхсредств.

Объекты недвижимости, введенные в эксплуатацию, документы по которым переданы на государственную регистрацию, учитываются на счете 01 с выделением их на отдельном субсчете.

Отражение в бухгалтерской отчетности

  • по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
  • по прямым статьям затрат;
  • по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов;
  • по фактически произведенным затратам — при единичном производстве продукции.

Сумма НЗП необходимо отразить в строке 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса, в разделе оборотных активов. При длительном цикле производства компания вправе отразить остатки НЗП в составе показателей внеоборотных активов.

В Приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н, в примечаниях к форме бухгалтерского баланса указано, что показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскомубалансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

В связи с этим, в учетной политике необходимо закрепить принцип существенности, которым будет пользоваться компания при составлении финансовой отчетности.

Сумму незавершенного строительства у застройщика (дебетовое сальдо счета 08 субсчет «Строительство объектов основных средств») можно указать по строке 1150 «Основные средства» раздела внеоборотных активов бухгалтерского баланса (в случае строительства для собственных нужд), либо по строке 1170 «Прочие внеоборотные активы» раздела внеоборотных активов бухгалтерского баланса (при строительстве для инвестора). В «Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках» стоимость незавершенного строительства указывается в строках 5240 и 5250 соответственно.

Налоговый учет

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов. Чтоб избежать отличий в бухгалтерском и налоговом учете рационально взять перечень статей расходов, использующихся в бухгалтерском учете. Слишком короткий перечь прямых расходов, как правило, вызывает споры с ИФНС.

Косвенные расходы уменьшают прибыль текущего отчетного периода, прямые накапливаются в виде остатков НЗП и учитывается в расходах в периоде отражения выручки от реализации соответствующих работ (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам) (3 абз. п. 1 ст. 319 НК РФ).

Указанный порядок распределения прямых расходов (формирования стоимости НЗП) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов.(4 абз. п. 1 ст. 319НК РФ)

Для строительства наиболее подходящим и часто используемым является позаказный метод распределения прямых расходов. Затраты в разрезе объектов строительства — заказов учитываются нарастающим итогом до отражения в учете выручки от реализации по конкретному заказу. Возможно использование и других экономически обоснованных методов, закрепленных в учетной политике.

Порядок оценки остатков НЗП для производственной деятельности установлен ст. 319 НК РФ. В соответствии со ст. 319 НК РФ под НЗП понимается работы частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги.

Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов (п. 2ст. 319 НК РФ).

НЗП км = НЗПнм Рф — Рп, где:

  • НЗП км — размер незавершенного производства на конец месяца;
  • НЗП нм — остаток незавершенного производства на начало месяца;
  • Рф — фактические прямые расходы на строительство за месяц;
  • Рп — прямые расходы, направленные на уменьшение выручки от реализации работ в текущем месяце.

Таким образом, если договор подряда характеризуется длительным циклом исполнения и не предусматривает поэтапную сдачу работ, необходимо распределить выручку от реализации строительных работ по налоговым периодам и определить сумму расходов, относящихся к данной выручке с учетом принципов:

  • равномерности признания доходов и расходов (п.2 ст. 271 НК РФ);
  • взаимосвязи расходов с полученными доходами (п. 1 ст. 252 НК РФ, абз. 2 п. 2. ст. 318 НК РФ);
  • экономически обоснованности используемых методов (абз. 5п.1 ст.319 НК РФ).

СРОЧНО!

Успейте разобраться в ФСБУ 5/2019 «Запасы», пока вас не оштрафовали. Самый простой способ – короткий, но полный курс повышения квалификации от гуру бухгалтерского учета Сергея Верещагина

Все о налоговых вычетах

Налоговый вычет — это сумма, на которую при наличии соответствующих оснований уменьшается налогооблагаемая база (доход, с которого уплачивается налог). Правом на оформление налогового вычета обладают только те граждане России, которые уплачивают подоходный налог по ставке 13%.

Налоговый вычет можно оформить уже после того, как налог уплачен, например при расходах на покупку недвижимости, образование или лечение. В таком случае возвращается часть подоходного налога, который вы уплатили ранее.

Также, если вы подаете заявление о применении вычета работодателю, он может временно перестать удерживать 13% от вашего дохода, пока не будет исчерпана сумма вычета, или ежемесячно уменьшать налогооблагаемую базу на сумму вычета (если речь, например, идет о стандартных налоговых вычетах).

Делятся налоговые вычеты на:

  • стандартные (вычет на налогоплательщика, право на который имеют определенные льготные категории граждан, и вычет на ребенка);
  • социальные (на образование, медицинские услуги и другие);
  • имущественные (при приобретении недвижимости или продаже другого имущества);
  • инвестиционные (если вы вносили деньги на индивидуальный инвестиционный счет, получали доход по операциям, учитываемым на нем, или совершали операции с ценными бумагами вне ИИС, в результате которых получили доход).

2. Какие бывают социальные налоговые вычеты и как их получить?

Социальные налоговые вычеты предоставляются по расходам на:

    ; ; (в том числе медицинское страхование) и лекарственные препараты; , уплату дополнительных взносов на накопительную пенсию; ; ; .

Вы можете одновременно заявить вычет по разным видам социальных расходов, однако общая сумма вычета для них (за исключением расходов на благотворительность, дорогостоящие медицинские услуги и оплату образования детей) не может превышать 120 000 рублей за год, то есть возвращаются (или не удерживаются) 13% от 120 000 рублей.

В зависимости от того, какой из вычетов вы хотите оформить, подать заявление о предоставлении вычета можно как работодателю, так и в налоговую инспекцию. Для некоторых видов социальных вычетов действуют оба способа оформления.

3. Какие бывают стандартные налоговые вычеты и как их получить?

К стандартным налоговым вычетам относятся:

    (для некоторых льготных категорий граждан); (размер вычета на ребенка зависит от того, сколько у вас детей).

Как правило, стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем после того, как ему подается соответствующее заявление. В таком случае уменьшается налоговая база, с которой он ежемесячно удерживает НДФЛ. Однако, если у вас есть дети или если вы относитесь к льготной категории граждан, но не подавали работодателю заявление на предоставление вычета, вы сможете обратиться в налоговую инспекцию и оформить возврат излишне уплаченной суммы налога.

4. Какие бывают имущественные налоговые вычеты и как их получить?

Имущественный налоговый вычет можно оформить:

  • если вы продали имущество, продали долю в уставном капитале организации, уступили права по договору участия в долевом строительстве, а также если у вас изъяли имущество для государственных или муниципальных нужд с компенсацией выкупной стоимости;
  • если вы построили или приобрели жилье, а также если вы купили земельный участок, в том числе с использованием ипотеки.

5. Какие бывают инвестиционные вычеты и как их получить?

Если вы занимаетесь инвестициями, вы можете претендовать на налоговый вычет, если осуществляли следующие операции:

  • с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в результате которых получили доход;
  • вносили личные денежные средства на свой индивидуальный инвестиционный счет;
  • получали доход по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Вы можете выбрать, какой инвестиционный вычет вам подходит:

  • вернуть 13% от той суммы, которую положили на инвестиционный счет (максимум 52 000 рублей за год);
  • не платить налог 13% с заработанной на инвестициях суммы после продажи акций и выведения их с ИИС и его закрытия (договор на ведение ИИС должен быть заключен минимум 3 года назад);

Например, вы внесли 100 000 рублей на ИИС в 2018 году, купили акции и валюту. Допустим, к началу 2021 года на вашем ИИС оказалось уже 300 000 рублей. У вас есть выбор:

  • вернуть 13% от внесенных на счет 100 000 рублей (13 000 рублей);
  • не платить налог на доход с суммы в 200 000 рублей (26 000 рублей).

Очевидно, что в данной ситуации выгоден второй вариант. Но если бы ваш доход был меньше, то первый вариант мог быть выгоднее.

  • если вы покупали ценные бумаги не через ИИС, то вы можете получить вычет на доход от их продажи, если они находились в собственности более 3 лет (предельный размер налогового вычета определяется как произведение количества лет нахождения ценных бумаг в собственности и суммы, равной 3 000 000 рублей).

Выбор вы можете сделать не сразу, а по истечении трех лет, когда станет понятно, что для вас выгоднее.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector