Abc-contact.ru

АБС Контакт
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 апреля 2017 г. N 03-07-07/23488 О применении освобождения от налогообложения НДС в отношении услуг по показу спектаклей, концертов и концертных программ, иных зрелищных программ вне места нахождения организации

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 апреля 2017 г. N 03-07-07/23488 О применении освобождения от налогообложения НДС в отношении услуг по показу спектаклей, концертов и концертных программ, иных зрелищных программ вне места нахождения организации

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью является организацией, специализирующейся на проведении зрелищно-развлекательных мероприятий исторической направленности (Основной вид деятельности согласно ЕГРЮЛ «деятельность зрелищно-развлекательная прочая, не включенная в другие группировки» (ОКВЭД 93.29.9)).

Мероприятия ООО имеют программу и состоят из показа выступлений отдельных участников (артистов) и коллективов, организованных согласно разработанным сценариям и программам, а также из спектаклей и концертов. Таким образом, доктринально мероприятия ООО относятся к концертным программам, а само ООО, как организатор концертных программ, может быть признано концертной организацией.

Концертные программы и иные зрелищные мероприятия по адресу места нахождения организации не проводятся.

Согласно пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ деятельность по организации выставок экспонатов, по показу спектаклей, концертов и концертных программ, иных зрелищных программ вне места нахождения организации, осуществляющей деятельность в сфере культуры и искусства, не облагается НДС. В соответствии с абз. 5 указанного подпункта поименованной статьи, к организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства, в целях данного подпункта относятся концертные организации и коллективы, дома и дворцы культуры, клубы. С учетом вышеизложенного, просим дать разъяснение по следующему вопросу: Может ли ООО применять освобождение от НДС при организации концертных программ и иных зрелищных мероприятий, как организация, осуществляющая деятельность в сфере культуры и искусства вне места своего нахождения?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении услуг, поименованных в подпункте 20 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Согласно подпункту 20 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются услуги, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, в том числе услуги по показу спектаклей, концертов и концертных программ, иных зрелищных программ вне места нахождения организации, осуществляющей деятельность в сфере культуры и искусства. При этом к организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства, в целях указанного подпункта относятся в том числе концертные организации и коллективы.

Таким образом, при оказании концертными организациями и коллективами услуг по показу спектаклей, концертов и концертных программ, иных зрелищных программ вне места их нахождения освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется при наличии у таких организаций соответствующего кода вида деятельности по Общероссийскому классификатору видов деятельности.

Читайте так же:
Выставить счет фактуру на филиал

В случае, если услуги, поименованные в указанном подпункте 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса, оказываются организациями, не включенными в перечень организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, установленный данным подпунктом, то такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Разъяснено, что если концертная организация показывает спектакли, концерты и другие зрелищные мероприятия вне места своего нахождения, то такие услуги освобождаются от НДС при условии, что у данной организации есть соответствующий код ОКВЭД.

Если компания, оказывающая услуги по показу зрелищных мероприятий, не включена в установленный перечень организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, то такие услуги облагаются НДС в общем порядке.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 апреля 2017 г. N 03-07-07/23488

Пожалуйста нужно ли платить налоги за концертную деятельность (мы организовываем концерты) если да то как?

Пожалуйста нужно ли платить налоги за концертную деятельность (мы организовываем концерты) если да то как?

Ответы на вопрос:

В соответствии со ст. 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль организаций признаются все российские организации, в том числе и театрально-концертные организации.

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определенных в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.

При определении объекта налогообложения организациями учитываются доходы от реализации товаров, работ, услуг, реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиков, определен ст. 251 НК РФ.

Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ не облагается налогом на прибыль имущество, полученное на

При этом получателями средств целевого финансирования могут являться не только бюджетные учреждения, финансирование которых осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации на основе сметы доходов и расходов. Концертные организации и театры, имеющие различные организационно-правовые формы собственности, предусмотренные учредительными документами, также могут получать средства целевого финансирования.

Читайте так же:
Как вернуть товар купленный в кредит в течение 14 дней

При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Помимо указанных средств при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются и целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров).

К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств в оплату.

Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ, датой получения дохода признается дата реализации, т.е. дата оказания услуги (п. 3 ст. 271 НК РФ, п. 1 ст. 39 НК РФ). Услуга по показу концерта считается оказанной по окончании концерта, поэтому признавать доходы до этого момента неправомерно. Это значит, что при реализации билетов на концерты налоговая база по налогу на прибыль не возникает.

Если рассматривать продажу абонементов, дающих право зрителю посещать несколько концертов в течение оговоренного периода времени, то бухгалтеру следует учитывать, что согласно п. 2 ст. 271 НК РФ если доходы относятся к нескольким отчетным периодам, то налогоплательщик распределяет их самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Иначе говоря, признавать доход в виде стоимости абонемента на сезон необходимо равномерно в течение нескольких отчетных периодов, на которые приходится действие абонемента. Отметим, что театрально-концертной организации следует закрепить данный порядок в учетной политике для целей налогообложения прибыли.

В соответствии с пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства.

К таким услугам, в частности, относятся:

— услуги по распространению билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности;

— реализация входных билетов и абонементов на посещение вышеуказанных мероприятий.

Воспользоваться данной льготой могут только те учреждения культуры и искусства, которые поименованы в абз. 5 пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ. Ими являются: театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки.

Читайте так же:
Как проверить платит ли фирма за тебя налоги

Льгота предоставляется независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности учреждения (письмо УФНС России по г. Москве от 16 февраля 2009 г. N 16-15/013714). Аналогичный вывод сделан судебными органами в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 20 ноября 2009 г. по делу N А19-12400/08.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДС УСЛУГ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ УЧРЕЖДЕНИЯМИ КУЛЬТУРЫ ПОМЕЩЕНИЙ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ КОНЦЕРТОВ В РФ

В отношении оказываемых российскими учреждениями культуры на территории Российской Федерации услуг по предоставлению помещений для проведения концертов сообщается, что в соответствии с подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 215-ФЗ, вступившего в силу с 1 октября 2013 года, от налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации освобождаются, в частности, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, услуги по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим организациям, осуществляющим данную деятельность.

Об этом Письмо ФНС России от 22.05.2014 N ГД-4-3/9950@.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

На основании положений подпункта 3 пункта 1 и подпункта 3 пункта 1.1 статьи 148 Кодекса место реализации услуг, оказываемых в сфере культуры и искусства, определяется в зависимости от места фактического оказания услуг. В связи с этим местом реализации оказываемых за пределами территории Российской Федерации услуг по осуществлению мероприятий по подготовке и проведению концертных программ, в том числе организациями, которые сами проведение концертных программ не осуществляют, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Что касается оказываемых на территории Российской Федерации услуг по осуществлению мероприятий по подготовке и проведению концертных программ, то местом реализации таких услуг признается территория Российской Федерации и они облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

В отношении оказываемых российскими учреждениями культуры на территории Российской Федерации услуг по предоставлению помещений для проведения концертов сообщается, что в соответствии с подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 215-ФЗ »О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившего в силу с 1 октября 2013 года, от налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации освобождаются, в частности, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, услуги по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим организациям, осуществляющим данную деятельность.

Читайте так же:
Апелляционная жалоба на решение суда: образец, пример, бланк

Одновременно отмечается, что в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 2 статьи 146 Кодекса объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не признается выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.

Налогообложение развлекательной деятельности

В связи с событиями на востоке Украины, а также сложным экономическим положением в стране, развлекательная деятельность переживает не самые лучшие времена. Но даже несмотря на это, роль развлечений в жизни современного человека сложно переоценить. Сегодня практически каждая деятельность сопровождается различными развлекательными мероприятиями. Отдельные виды туризма, к примеру, деловой, городской или пригородный, в какой-то степени являются развлечением. Однако есть и сугубо развлекательные виды деятельности. К ним в первую очередь относится – танцевальная, цирковая деятельность, игра в тире, демонстрация фейерверков и т.д.

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Рассматривая эту деятельность с точки зрения КВЭД, к таким услугам относят:

  • 79.90 «Предоставление прочих услуг бронирования и связанную с этим деятельность» — включает деятельность агентств по распространению билетов на другие зрелищно-развлекательные мероприятия, кроме концертов и театральных представлений.
  • 85.52 «Образование в сфере культуры» включая деятельность школ танца и преподавателей танцев.
  • 90.01 «Театральная и концертная деятельность» включая деятельность цирка.
  • 90.02 «Деятельность по поддержке театральных и концертных мероприятий» — включает вспомогательную деятельность в сфере циркового искусства: деятельность режиссеров цирковых представлений и продюсеров; деятельность костюмеров и проектировщиков (дизайнеров) освещения; обустройство декораций и фона, осветительного и звукового оборудования цирка.
  • 93.29 «Организация других видов отдыха и развлечений» — проведение кукольных спектаклей, родео, деятельность тиров, демонстрацию фейерверков, установление моделей железных дорог и т.д.

Организация танцевальной деятельности

Если в постсоветское время на первом плане были цирковые мероприятия, то сегодня даже несмотря на наличии клоунов и акробатов, работающих на достаточно высоком уровне и занимающих призовые места на различных международных соревнованиях государственные цирки, все больше приходит в упадок, всему виной плохое материально-техническое положение украинских цирков, по этой причине многие талантливые люди, занятые в данной сфере вынуждены принимать предложение о сотрудничестве из других стран.

Положительным моментом в развлекательной деятельности последнего десятилетия является развитие танцевального направления. По этой причине все больше людей, занятых в данной сфере стараются открыть свои танцевальные школы. Такой вид деятельности можно открыть, как в форме юридического, так и физического лица – предпринимателя. Для начала можно зарегистрироваться в форме ФЛП.

Читайте так же:
Кто имеет право устанавливать дорожные знаки

Наряду с общепринятыми этапами регистрации, такими как:

1. Государственная регистрация физического лица-предпринимателя.
2. Открытие банковского счета.
3. Соблюдение обязательных требований к получению в собственность или аренду помещения, для открытия танцевальной школы.
4. Соблюдение требований правил пожарной безопасности в танцевальной школе.
5. Приобретение и введение в эксплуатацию РРО, кому нужен РРО читайте тут.
6. Соблюдение требований по оформлению трудовых отношений и принятию сотрудников на работу и т.д.

Существуют также и специфические нюансы, присущие данному виду деятельности, к примеру — соблюдение санитарных и других требований к помещению танцевальной школы. Тут хотелось бы особо выделить тот факт, что не допускается размещение учреждений массовых типов, к которым можно причислить и танцевальные школы на территории промышленных зон, санитарно-защитных зон промышленных предприятий, железных дорог и авто магистралей.

Спортивные и танцевальные клубы (классы) следует размещать в пределах жилых территорий микрорайонов и кварталов с включением крытых сооружений в структуру жилых зданий в качестве встроенно-пристроенных и пристроенных помещений с учетом требований государственных строительных норм.
В районах сложившейся застройки и районах реконструкции жилого фонда допускается размещение крытых сооружений спортивных и танцевальных клубов в блок-пристройках к существующим общеобразовательным школам, обслуживающих как школьников, так и население.

Также не стоит забывать и о специфических требованиях к самому танцевальному помещению таким, как вместимость, метраж и т.д.

Какую форму налогообложения выбрать?

Для открытия танцевальной школы (класса) можно выбрать единый налог или общую систему.

При оказании образовательных услуг в сфере культуры — целесообразно сразу выбрать 2-ю или 3-тью группу единого налога. Отметим, что ко 2-ой группе ЕН — относятся ФЛП, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам ЕН и (или) населению, производство и (или) продажу товаров, при условии, что в течение календарного года они:

1. Не имеют наемных сотрудников, либо количество человек, которые находятся с ними в трудовых отношениях, не превышают 10-ти.
2. Объем дохода не превышает 1,5 млн. грн.

В третьей группе применяются следующие ограничения:
1. Количество сотрудников не ограничено.
2. Годовой доход не должен превышает 5 млн. грн.
3. Разрешено осуществлять – все виды деятельности, кроме тех, которые запрещены на едином налоге. С запрещёнными видами деятельности вы можете ознакомиться тут.

Очевидно, что в сферу развлекательных услуг входят различные виды деятельности. Рассмотреть их все в рамках одной статьи просто невозможно, поэтому если у Вас возникли трудности при оформлении какой-либо документации наш отдел бухгалтерского аутсорсинга готов помочь. Наши эксперты — решают любые вопросы в области учета и налогообложения.


Оценка материала сайта на 4.8 балла из 5.
Количество оценок 1290. Для оценки необходима авторизация. 24.01.2021

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector