Abc-contact.ru

АБС Контакт
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

40. Начисляются ли страховые взносы на сумму компенсации морального вреда работнику в связи с причи­нением увечья или иным повреждени­ем здоровья

40. Начисляются ли страховые взносы на сумму компенсации морального вреда работнику в связи с причи­нением увечья или иным повреждени­ем здоровья?

Подпунктом «а» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального зако­на № 212-ФЗ, подпунктом 2 пункта 1 статьи 20.2. Федерального закона № 125-ФЗ определено, что не под­лежат обложению страховыми взно­сами все виды установленных законо­дательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установ­ленных в соответствии с законода­тельством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Согласно статье 21 Трудово­го кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) работник имеет право на возмещение вреда, при­чиненного ему в связи с исполне­нием им трудовых обязанностей, и компенсацию морального вреда в порядке, установленном ТК РФ и иными федеральными законами, а в соответствии со статьей 22 ТК РФ работодатель обязан возмещать ему такой вред.

В соответствии со статьей 237 ТК РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными дей­ствиями или бездействием работодателя, возмещается работни­ку в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае воз­никновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяют­ся судом независимо от подлежа­щего возмещению имущественного ущерба.

Согласно части 2 статьи 151 ГК РФ размеров компенсации морального вреда суд при­нимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства. Суд дол­жен также учитывать степень физи­ческих и нравственных страданий, связанных с индивидуальными осо­бенностями лица, которому причи­нен вред.

В связи с изложенным, любое причинение вреда работнику, в том числе при исполнении им трудовых обязанностей, расследуется и под­тверждается в порядке, установлен­ном трудовым и гражданским зако­нодательством Российской Федера­ции.

Таким образом, освобождению от обложения страховыми взноса­ми согласно подпункту «а» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального зако­на № 212-ФЗ, подпункту 2 пункта 1 статьи 20.2. Федерального закона № 125-ФЗ, подлежит компенсация морального вреда, исчисленная и выплаченная работнику в размере, определяемом соглашением сто­рон трудового договора либо судеб­ным решением, только при наличии подтвержденного в установленном порядке факта наступления вреда в результате причинения увечья или иного повреждения здоровья работ­ника вследствие неправомерных действий или бездействия работо­дателя, выявленных в ходе рассле­дования несчастного случая, про­изошедшего с работником, а также профессионального заболевания или иного повреждения здоровья, произошедшего с работником вслед­ствие работы с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда.

Телефон: 8 (495) 587-43-84

Контактные телефоны филиалов регионального отделения в разделе Филиалы

Компенсация при увольнении по соглашению сторон в 2021 году

Увольнение по соглашению сторон с выплатой компенсации

Одним из оснований прекращения трудового договора (далее ТД) является соглашение сторон (ст. 78 ТК РФ).

По соглашению сторон отношения сотрудника и работодателя могут быть прерваны в любой момент. Если при увольнении по инициативе работника у него есть возможность во время срока предупреждения об увольнении (обычно 2 недели) отозвать свое заявление (если только на место работника письменно не приглашен другой), то расторгнуть соглашение сторон в одностороннем порядке ни работник, ни работодатель не могут (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2).

Обратите внимание! При увольнении по соглашению сторон работодатель не должен уведомлять ни профсоюз, ни службу занятости. Сотрудник и работодатель могут договориться об увольнении в день подписания соглашения и предусмотреть денежную компенсацию работнику. Днем расчета с работником является день его увольнения. Если работник в этот день не трудился, то работодатель должен рассчитаться с работником не позже следующего дня после дня заявления требования о расчете работником.

Работник может оспорить подписанное им соглашение о расторжении ТД по мотиву оказанного на него давления со стороны руководства (например, кассационное определение Орловского областного суда от 22.12.2010 по делу № 33-1925). Аргументами в таком случае могут служить:

  • отсутствие предложений от других работодателей;
  • отсутствие иных источников дохода;
  • необходимость погашения взятых кредитов.

В КонсультантПлюс есть множество готовых решений, в том числе о том, как уволить сотрудника по соглашению сторон. Если у вас еще нет доступа, вы можете оформить пробный доступ бесплатно, на временной основе! Вы также можете получить актуальный прайс-лист К+.

Увольнение беременной женщины по соглашению сторон

ТК РФ запрещает увольнять беременных сотрудниц по инициативе работодателя (ч. 1 ст. 261).

Читайте так же:
Как выиграть суд у банка по кредиту с большой просрочкой

Уволить женщину по ее инициативе можно. Увольнение по соглашению сторон инициирует сам работник, в соглашении лишь оговаривается порядок отработки. Если о беременности известно, не торопитесь увольнять работницу одним днем. Она может передумать и пойти в суд. Если женщина узнала о своем положении после увольнения и хочет вернуться, пойдите ей навстречу. Иначе она сможет восстановиться через суд.

Выплаты работнику при увольнении по соглашению сторон

Работнику полагаются следующие выплаты:

  • заработная плата (далее ЗП);
  • компенсация за неиспользованные отпуска (далее НО);
  • компенсация (выходное пособие – ВП) при увольнении (если она согласована сторонами ТД).

Размер выплачиваемой ЗП определяется исходя из принятой в организации системы оплаты труда.

Обратите внимание! Стороны ТД могут договориться о предоставлении работнику положенного отпуска перед увольнением. В этом случае работнику выдают отпускные, а компенсация за НО не выдается. Наличие и размер ВП может быть заранее установлен сторонами в трудовом или коллективном договоре, либо определен непосредственно при увольнении и закреплен в оформляемом соглашении. Подробнее читайте в статье Расчет и выплата выходного пособия при увольнении.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Работодатель при расторжении ТД должен выплатить работнику компенсацию за все НО. ТК установлен запрет на непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска 2 года подряд даже при согласии работника.

При расчете такой компенсации применяются нормы Правил, утв. НКТ СССР от 30.04.1930 № 169. Продолжительность ежегодного отпуска установлена ТК равной 28 календарным дням (для некоторых категорий работников она может быть выше). Если работник отработал 11 или 12 месяцев без отпуска, он имеет право на полную компенсацию. Если работник трудился меньше 11 месяцев, то соответственно количеству отработанных месяцев рассчитывается число неиспользованных дней отпуска. Для вычисления берется целое число месяцев:

  • если количество рабочих дней меньше половины месяца, то они не учитываются в расчете;
  • если больше половины месяца – происходит округление в большую сторону.

Формула расчета неиспользованных дней отпуска (если сотрудник трудился меньше 11 месяцев):

КДНО = КДО : 12 × КОМ – ИДО,

КДНО — количество дней неиспользованного отпуска;

КДО — количество календарных дней отпуска;

КОМ — количество отработанных месяцев;

ИДО — количество использованных дней отпуска.

Если при расчете КДНО получилось не целое число, результат округляют в большую сторону.

Обратите внимание! Если сотрудник работал больше 12 месяцев, то за 12 месяцев он получает полную компенсацию, а КДНО за отработанные месяцы свыше 12-ти рассчитывают по приведенной формуле.

Вычисление компенсации за неиспользованный отпуск

Расчет компенсации аналогичен расчету суммы отпускных. Вначале необходимо определить средний дневной заработок (СДЗ). СДЗ рассчитывают за последние 12 календарных месяцев исходя из фактически отработанного времени и фактически начисленной ЗП (п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 [далее – Положение № 922]).

СДЗ рассчитывается по формуле (п. 10 Положения № 922):

СДЗ = СЗП : (КОМ × 29,3 + 29,3 × КОДМ : ККДМ),

СЗП – сумма ЗП фактически начисленной за расчетный период;

КОМ — количество отработанных полных месяцев;

29,3 – среднее количество календарных дней в месяце;

КОДМ – количество отработанных дней в неполном месяце;

ККДМ – количество календарных дней в неполном месяце.

Компенсация за НО (КНО) определяется по формуле:

Обратите внимание! Минтруд считает, что при исчислении среднего заработка из расчетного периода следует исключать время, приходящееся на нерабочие дни, введенные Президентом РФ, а также начисленные за это время суммы (письмо Минтруда РФ от 18.05.2020 № 14-1/В-585).

Компенсация при увольнении по соглашению сторон (выходное пособие)

Важно! ВП при увольнении по соглашению сторон прямо ТК не установлено, но стороны могут самостоятельно согласовать выплату такой компенсации в ТД или коллективном договоре. Подобная компенсация может быть согласована в дополнительном соглашении к ТД. В таком случае в дополнительное соглашение нужно внести условие о том, что соглашение является неотъемлемой частью ТД, и указать реквизиты договора.

Судебная практика по вопросу о юридической квалификации соглашения о расторжении ТД противоречива.

В судебных решениях было высказано утверждение, что соглашение о расторжении ТД не является дополнительным соглашением к нему и, соответственно, его частью. Это мнение обосновывалось тем, что соглашение о расторжении включает только условия расторжения ТД, но эти условия не отвечают положениям закона о понятии и содержании ТД. Поэтому был сделан вывод, что ВП соглашением о расторжении договора не может быть установлено (кассационное определение ВС УР от 16.02.2011 № 33-492, постановление ФАС МО от 26.03.2014 № Ф05-1712/2014).

Читайте так же:
Договор дарения между чужими людьми налог

Но в других судебных решениях была высказана противоположная точка зрения (постановления ФАС МО от 15.07.2014 № Ф05-6899/2014 и АС ВВО от 27.10.2014 по делу № А29-9206/2013). В последнем постановлении был сделан вывод, что соглашение о расторжении ТД, содержащее условие о ВП, является неотъемлемой частью договора.

Налогообложение компенсационных выплат

ЗП и компенсация за НО входят в состав затрат, учитываемых при расчете налога на прибыль. К таким расходам относятся также все ВП, выдаваемые при увольнении, в т. ч. и установленные дополнительными соглашениями к ТД, включая и так называемые «золотые парашюты» (определение ВС РФ от 20.02.2018 по делу № А40-171348/2016).

Компенсации за НО относятся к выплатам, из которых удерживаются НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды. ВП облагается НДФЛ в части, превышающей 3-месячный средний заработок (для работников, трудящихся на крайнем севере – в части, превышающей 6-месячный средний заработок). Это же правило действует для страховых взносов.

Обратите внимание! Выходное пособие признается компенсационной выплатой, которая выполняет социальную функцию защиты работника от временной потери дохода при увольнении и не облагается НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ (определение ВС РФ № 307-КГ16-19781 от 16.06.2017 по делу № А42-7562/2015).

Документирование при расторжении ТД по соглашению сторон

Законодательством не регламентирована форма такого соглашения. В соглашении должны быть:

  • дата составления;
  • срок увольнения;
  • величина ВП (при договоренности о нем сторон);
  • порядок выплаты пособия;
  • другие условия – при договоренности о них сторон (например, работник перед увольнением может взять отпуск).

В организации издается приказ об увольнении по форме Т-8 или по форме, разработанной в организации. Сотрудника знакомят под подпись с приказом. В трудовую книжку и личную карточку вносят запись, ссылаясь на приказ. Сотрудник должен в них расписаться. В качестве юридического основания увольнения указывается п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. В день прекращения ТД работнику должны выдать:

  • трудовую книжку;
  • справку по форме 2-НДФЛ;
  • справку о сумме ЗП за 2 предыдущих календарных года.

В заключение выделим основные моменты, касающиеся компенсаций при увольнении по ст. 78 ТК:

Как использовать имущество сотрудника в работе

Ольга Воропаева

Очевидно, что просто так возместить расходы сотруднику и учесть их в налоге УСН организация не может. Подтвердить и обосновать использование личного имущества сотрудника для включения в расходы нужно документами. Рассмотрим основные моменты, которые нужно учесть, когда имеешь дело с контролёрами.

Всего есть два способа оформления имущественных взаимоотношений с работником: аренда и компенсация.

Аренда

Организация может заключить с сотрудником договор аренды на использование его личного имущества. В договоре оговаривается величина арендной платы. Для обоснованности расходов руководитель может издать приказ о необходимости использования имущества для выполнения трудовых обязанностей. Таким образом, организация без проблем сможет учесть арендную плату в расходах УСН на основании п.1 ст.346.16 НК РФ.

Дополнительные затраты, связанные с использованием имущества, например, затраты на ГСМ, на мобильную связь, также списываются в расходы; для подтверждения используются чеки, путевые листы, детализация по счету на услуги мобильной связи.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Компенсация

Организация может компенсировать работнику затраты, связанные с использованием имущества в служебных целях. Налоговый Кодекс не содержит норм компенсаций и порядок их установления при использовании личного имущества работника в служебных целях, поэтому МинФин РФ советует руководствоваться Трудовым Кодексом. Согласно ст. 188 Трудового кодекса, должно быть оформлено письменное соглашение с определением размера компенсационной выплаты, поэтому документов нужно будет оформить побольше:

  • дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором прописывается, какое имущество используется, порядок и срок его использования, определяется размер и порядок выплаты компенсации;
  • документы, подтверждающие право собственности сотрудника на указанное имущество;
  • документы, обосновывающие расчёт суммы компенсации: например, приказ о назначении компенсации;
  • документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах организации: например, приказы, путевые листы;
  • приказ о выплате компенсации сотруднику.
Читайте так же:
Как отозвать доверенность в суде

От сотрудника также запросите документы, подтверждающие расходы, например, чеки, путевые листы, детализацию по счету на услуги мобильной связи.

Совет: сумму компенсации нужно рассчитать

Несмотря на то, что Налоговый Кодекс не содержит норм компенсаций, а Трудовой предоставляет установление размера компенсации соглашением сторон, это не значит, что размер выплаты можно определить «пальцем в небо», компенсацию нужно рассчитать и расчет суммы выплаты сохранить у себя, на всякий пожарный. В расчет компенсации включаются выплаты за износ имущества, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием.

Компенсация и УСН

В расходах УСН можно учитывать только компенсацию за использование личного автомобиля сотрудника и то в пределах норм, установленных Правительством РФ. Нормы расходов на выплату компенсации зависят от объема двигателя легкового автомобиля. Если объем двигателя меньше 2000 куб. см (включительно), то норма компенсации составит 1200 руб. в месяц. Если объем двигателя свыше 2000 куб. см — 1500 руб. в месяц. При это нормы уже включают в себя возмещение всех возникающих в процессе эксплуатации затрат: износ, ГСМ, техническое обслуживание, ремонт. Поэтому учитывать их в расходах УСН уже не получится. Это подтверждал Минфин в письмах от 10.04.2017 № 03-03-06/1/21050 и от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48789.

Компенсация другого имущества статьей 346.16 НК РФ не предусмотрена. Поэтому в таких случаях есть смысл заключить с сотрудником договор аренды. В размер арендной платы можно включить сумму компенсации расходов, связанных с эксплуатацией имущества. Получится, что вместо компенсации сотруднику вы будете платить арендную плату и учитывать её в расходах УСН.

Страховые взносы с выплат работнику

Компенсационные выплаты не облагаются страховыми взносами.

С арендной платы страховые взносы тоже не платят. Сложности есть только с арендой автомобиля.

Есть два вида договоров аренды: с экипажем и без. В первом случае сотрудник управляет автомобилем сам, а во втором только даёт компании в аренду. Договор аренды с экипажем — смешанный, то есть в нем есть элементы двух видов договоров: аренды и оказания услуг. Поэтому с вознаграждения за услуги нужно заплатить страховые взносы. Если в договоре четко не прописано, сколько составляет арендная плата, а сколько — выплата за управление автомобилем, то придётся заплатить страховые взносы со всей суммы, указанной в договоре.

Важно: заключить договор аренды с экипажем можно только с сотрудником — индивидуальным предпринимателем, у котрого есть свои сотрудники: шофёр и механик.

Если сотрудник — непредприниматель, но автомобилем всё же управляет, в место договора аренды с экипажем заключите с ним два отдельных договора. Один — об аренде без экипажа, а второй — на услуги по управлению и технической эксплуатации. С выплат по договору услуг нужно будет заплатить взносы, ведь это обычный договор ГПХ.

НДФЛ с выплат работнику

С компенсации НДФЛ платить не нужно. Это подтвердил Минфин в своих письмах от 27 февраля 2013 г. N 03-04-06/5600 и от 20.04.2015 № 03-04-06/22274. В разъяснениях четко сказано, что вся сумма компенсации сотруднику, выплаченная в связи с использованием его имущества в служебных целях, не подлежит обложению НДФЛ на основании ст. 217 Налогового Кодекса. Кстати, не стоит пренебрегать документами, подтверждающими использование имущества сотрудника в служебных целях и подтверждающими право собственности сотрудника на имущество. Минфин отметил в письме, что они обязательны.

Такое внимание уделено документам, подтверждающим собственность, потому что, если сотрудник использует автомобиль, которым управляет по доверенности, то НДФЛ нужно удержать (об этом есть более раннее письмо ФНС от 25 октября 2012 г N ЕД-4-3/18123@). Автомобиль, который зарегистрирован на супругу работника, признаётся личным, т.к. имущество в браке является совместной собственностью, и в таком случае компенсация НДФЛ не будет облагаться при условии, что автомобиль приобретен супругами в браке.

С аренды фирма обязана удержать НДФЛ как налоговый агент.

Статья актуальна на 09.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Как компенсировать удаленному сотруднику использование личного имущества

Самкова Н. А.

С 2021 года работодатели обязаны обеспечить дистанционщика всем необходимым для работы или компенсировать использование личного имущества. Читайте, как отразить компенсацию в кадровом, бухгалтерском и налоговом учете

Читайте так же:
Возмещение банковских вкладов

Кадровое оформление компенсации за использование личного имущества

Ситуации, когда сотрудники используют личное имущество в служебных целях, возникали задолго до узаконивания дистанционного формата работы:

  • автомобиль, личный сотовый телефон, компьютер — все можно задействовать при решении рабочих задач. И работодатель обязан компенсировать содержание и износ личного имущества.

С введением понятия дистанционная работа в ТК РФ появилась ст. 312.6, которая регулирует этот вопрос:

  • работодатель или предоставляет необходимое оборудование и расходные материалы, или выплачивает компенсацию;
  • размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора в письменной форме.

Предусмотреть выплату и размер компенсации за использование личного имущества можно в отдельном пункте трудового договора с новым сотрудником или в дополнительном соглашении, если на удаленку переходит кто-то из давно работающих.

В договоре или допсоглашении необходимо определить и условия выплаты компенсации. Обязательно пропишите четкое наименование имущества, за которое назначаете компенсацию, размер и сроки выплаты (Письмо ФНС России от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@). Укажите способ расчета суммы. Это может быть фиксированная сумма или расчет пропорционально времени фактической работы, тогда за периоды отпуска, больничного, командировки компенсация не выплачивается.

  • Должен ли работодатель компенсировать сотруднику затраты на интернет и повышенный расход электричества? — подробно вы узнаете из статьи «Удаленная работа: кто платит за интернет? Разъяснения для кадровика».

Налогообложение компенсации

При правильном оформлении компенсация за использование личного имущества принимается в расходах по налогу на прибыль и не облагается зарплатными налогами: НДФЛ, страховыми взносами. Работодатель обязан указать факт назначения компенсации, порядок расчетов и сроки выплат в трудовом договоре или допсоглашении к нему.

Налог на прибыль

Компенсация за использование работником личного имущества учитывается в расходах по налогу на прибыль организаций на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России от 08.12.2006 № 03-03-04/4/186).

Работник может использовать в служебных целях разные виды личного имущества, но налоговое законодательство содержит предельные нормы только для компенсаций за использование личных автомобилей и мотоциклов. Для других видов имущества размер выплат неограничен.

Предельные нормы компенсаций за транспорт, принимаемые в расходах по налогу на прибыль, приведены в Постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 и составляют:

  • 1 200 руб. в месяц, если двигатель 2 000 куб. см и меньше;
  • 1 500 руб. в месяц, если двигатель больше 2 000 куб. см.

В них уже заложены износ, горюче-смазочные материалы и ремонт, поэтому сумму, возмещаемую сверх нормативов, в налоговые расходы включать нельзя (Письмо Минфина от 23.03.2018 № 03-03-06/1/18366).

Размер компенсации за использование иного имущества для налога на прибыль не установлен, в расходы включается сумма, определенная соглашением между работником и работодателем (Письмо Минфина России от 04.02.2020 № 03-03-06/1/6672)

Помните про ст. 252 НК РФ:

  • организация должна экономически обосновать и документально подтвердить произведенные расходы: составить соглашения с работниками, определяющие размер и порядок выплаты компенсации. Если сумма явно завышена, то будут претензии со стороны налоговых органов (Письмо Минфина России от 04.02.2020 № 03-03-06/1/6672).

Для обоснования можно воспользоваться рекомендациями Минфина России из Письма от 31.12.2004 № 03-03-01-04/1/194. Ведомство предлагает рассчитывать компенсацию за износ по аналогии с амортизацией:

  • взять стоимость имущества и поделить на срок полезного использования, опираясь на классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1);
  • для инструментов и механизмов, не указанных в амортизационных группах, исходить из срока их полезного использования согласно техническим условиям или рекомендациям организаций-изготовителей.

Пример. Менеджер работает на своем ноутбуке, и организация выплачивает ему компенсацию за использование личного компьютера в служебных целях. Сумма определена соглашением сторон в размере 10 000 руб. в месяц.

Компьютеры и ноутбуки входят во вторую амортизационную группу. Рыночная стоимость ноутбука приблизительно равна 60 000 руб. Сумма износа составит от 1 667 до 2 400 руб. в месяц. Получается, что размер выплачиваемой менеджеру компенсации превышает сумму износа в четыре раза. В такой ситуации велика вероятность, что налоговые органы посчитают эти расходы экономически необоснованными. Оптимальной будет компенсация 2 000–2 500 руб. в месяц.

Для обоснованного включения затрат в расходы у организации должны быть документы, подтверждающие, что работнику для выполнения его служебных обязанностей действительно требуется соответствующие оборудование или материалы. Это могут быть должностные инструкции, трудовой договор, допсоглашение к трудовому договору.

Читайте так же:
Закон о незаконной торговли крепким алкоголем

ФНС также считает, что для получения компенсации работник должен представить организации документы, которые подтверждают его право собственности на используемое имущество (Письмо ФНС от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@).

Пример. При использовании автомобиля нужно представить ПТС. Если в документе указан не сотрудник, а супруг или супруга, для учета компенсации в расходах необходимо представить свидетельство о браке, а сама машина должна быть куплена в браке (Письмо Минфина России от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1004).

Возникает вопрос: какие документы могут подтвердить право собственности на компьютер, принтер или мобильный телефон? Минфин и ФНС молчат, скорее всего, потому что такого требования нет ни в Налоговом, ни в Трудовом кодексах.

Налоговая в Письме от 27.01.2010 № МН-17-3/15@ разъяснила, что должны быть документы, доказывающие принадлежность имущества работнику, но опять без конкретики. Поэтому подтверждением может стать четкое указание имущества, по которому выплачивается компенсация, например «компенсация за ноутбук Xiaomi Mi Notebook Pro 15».

Минфин в Письме от 06.11.2020 № 03-04-06/96913 пошел дальше и заявил, что работодатель должен располагать копиями документов, которые доказывают приобретение или аренду оборудования работником, а также расходы, понесенные при использовании оборудования в служебных целях. То есть если платим за телефон, то должны быть документы, свидетельствующие о служебных разговорах, если платим за авто — маршрутные (путевые) листы, чеки АЗС.

  • Резюмируем. Для учета компенсации в расходах кроме соглашения работодатель должен подтвердить:
  • Необходимость использовать личное имущество сотрудника. Например, в должностной инструкции указать, что у работника разъездной характер работы или что он трудится удаленно.
  • Право собственности работника на имущество. Например, копию паспорта транспортного средства или договор аренды ТС.
  • Факт использования техники или транспорта в служебных целях: путевые листы, авансовые отчеты, кассовые чеки, приказы руководителя, акты выполненных работ с расшифровкой вида работы.
  • Размер компенсации — порядок расчета и величину выплат можно указать в соглашении или трудовом договоре.

Как учитывать компенсацию за использование личного имущества тем, кто на УСН, читайте в шпаргалке. Она размещена в конце статьи.

В конце статьи есть шпаргалка

Выплаты за использование личного имущества работника в служебных целях, а также возмещение связанных с этим расходов не облагаются НДФЛ.

Правила такие же, как при учете налога на прибыль:

  • не облагается налогом вся сумма компенсации, указанная в соглашении (ст. 188 ТК РФ, п. 1 ст. 217 НК РФ).

Важно: для расчета НДФЛ нет нормирования даже для личного транспорта (Письмо ФНС России от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@).

Работодатель должен обосновать размер компенсации, потому что чрезмерно большую сумму могут посчитать схемой экономии на зарплатных налогах. Поэтому не платите заведомо большие суммы, которые вы не сможете экономически обосновать.

Компенсация за использование личного имущества в служебных целях в 6-НДФЛ не отражается (ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.04.2019 № БС-4-11/6839@).

Страховые взносы

Компенсация за использование личного имущества в служебных целях не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и страхование по временной нетрудоспособности и материнству. Как и при НДФЛ, размер компенсации не нормируется (ст. 188 ТК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письма Минфина России от 06.12.2019 № 03-04-06/94977, ФНС России от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@). Размер возмещения должен соответствовать экономически обоснованным затратам работника.

Этот вид компенсации работодатель должен отразить в форме РСВ в составе выплат, не подлежащих обложению по ст. 422 НК РФ:

  • в строке 040 подраздела 1.1;
  • в строке 040 подраздела 1.2;
  • в строке 030 подраздела 1.3.1;
  • в строке 030 подраздела 1.3.2 Приложения 1;
  • в строке 030 Приложения 1.1;
  • в строке 030 Приложения 2 к разд. 1 расчета (пп. 6.6, 7.5, 8.7, 8.16, 9.6, 10.7 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Также ее нужно указать в персонифицированных сведениях о сотруднике, получающем компенсацию (разд. 3 РСВ). В частности, общую сумму выплат, как облагаемых, так и необлагаемых, следует включить в показатель графы 140 подраздела 3.2.1 (пп. 20.22, 20.23 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Если в трудовом договоре (соглашении к нему) выплата компенсации и ее размер не определены, на нее придется начислить страховые взносы.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector