Abc-contact.ru

АБС Контакт
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как несовершеннолетнему заняться профессиональной деятельностью и уплачивать налоги

Как несовершеннолетнему заняться профессиональной деятельностью и уплачивать налоги?

ФНС напомнила, что малолетние граждане вправе осуществлять доступные им виды деятельности и стать плательщиками налога на профессиональный доход. Разберемся, что нужно предпринимателю, не достигшему 18 лет, и несовершеннолетнему без статуса ИП для ведения профессиональной деятельности; как уплачивать налоги и накажут ли за налоговое правонарушение

Как несовершеннолетнему заняться профессиональной деятельностью и уплачивать налоги?

Тему налогообложения несовершеннолетних граждан подняла Федеральная налоговая служба в Письме от 13 февраля 2019 г. № СД-4-3/2440@. Разъяснения ФНС касаются уплаты недавно введенного в рамках эксперимента налога на профессиональный доход (НПД). Так как же предлагается уплачивать спецналог несовершеннолетним, желающим зарабатывать свободным трудом?

Кто вообще платит налог на профессиональный доход?

В письме ФНС отмечается, что НПД могут платить как индивидуальные предприниматели, так и граждане, не зарегистрированные в качестве таковых.

Новый режим налогообложения был введен в этом году в Москве и Республике Татарстан, Московской и Калужской областях для того, чтобы перевести в легальное поле максимальное число самозанятых. Граждане, уплачивающие спецналог, не могут иметь работников, заниматься перепродажей товаров и имущественных прав или посреднической деятельностью. Доход самозанятых не должен превышать 2,4 млн руб. в год.

Взамен государство предлагает привлекательные налоговые ставки: 4% на поступления от физлиц и 6% на поступления от предпринимателей и организаций. Страховые взносы уплачивать не требуется. Постановка на налоговый учет и уплата налога доступны в специальном мобильном приложении, поэтому посещать налоговую инспекцию не нужно.

Какая деятельность несовершеннолетних будет признана профессиональной?

Профессиональной может быть признана любая деятельность, что дает право уплачивать НПД. Закон не содержит ограничений на этот счет, но устанавливает перечисленные выше условия для всех граждан, имеющих намерение ею заниматься. Также закон не выделяет виды деятельности, недоступные несовершеннолетним. Между тем они не являются полноценными участниками гражданского оборота, и это накладывает ограничения на их занятие профессиональной деятельностью.

Как несовершеннолетнему стать индивидуальным предпринимателем?

Налоговая служба напоминает, что несовершеннолетние вправе осуществлять доступные им виды деятельности и стать плательщиками НПД наравне с остальными. При соблюдении определенных требований они могут зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей. Эти требования установлены в Законе о государственной регистрации юрлиц и индивидуальных предпринимателей 1 : полная дееспособность в связи с вступлением в брак после 16 лет или решением суда / органов опеки и попечительства (эмансипация) либо наличие нотариального согласия обоих родителей на занятие предпринимательской деятельностью по достижении 14 лет (подп. «з» п. 1 ст. 22.1).

Условия, позволяющие получить статус индивидуального предпринимателя до наступления совершеннолетия, полностью соответствуют нормам Гражданского кодекса РФ об обретении несовершеннолетними гражданами дееспособности и права на самостоятельное совершение любых сделок. Поэтому в налоговых правоотношениях несовершеннолетние предприниматели в дальнейшем полностью автономны от воли родителей.

Для осуществления какой профессиональной деятельности требуется регистрация в качестве ИП?

Некоторые виды деятельности доступны только официально зарегистрированным предпринимателям, что обычно устанавливается профильным законом. Это виды деятельности, подлежащие лицензированию 2 ; выполнение работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства (ст. 55.8 Градостроительного кодекса РФ); деятельность инвестиционных советников (п. 2 ст. 6.1 Закона о рынке ценных бумаг), индивидуальных аудиторов (п. 5 ст. 1 Закона об аудиторской деятельности) и др.

Но даже предпринимателям нужно учитывать ограничения, которые накладывает возраст. Например, несовершеннолетний предприниматель не может оказывать лицензируемые услуги такси хотя бы по той причине, что у него нет права управления транспортным средством до достижения 18-летнего возраста. Заниматься некоторыми лицензируемыми и ограниченными по допуску видами деятельности вряд ли можно самостоятельно без получения специального образования, которого еще нет у несовершеннолетнего. Например, человек до 18 лет попросту не успеет получить образование, необходимое для занятия аудиторской деятельностью.

В каких случаях несовершеннолетний обязан уплачивать налоги?

Налоговый кодекс РФ не разделяет налогоплательщиков по возрастному признаку. Налоги должны платить все в зависимости от наличия доходов и имущества. Единственная поблажка несовершеннолетним – это невозможность привлечения их к ответственности за налоговые правонарушения, пока они не достигнут 16-летнего возраста (п. 2 ст. 107 НК РФ).

В отношениях с налоговыми органами граждане, не обладающие дееспособностью, действуют через своих законных представителей (п. 2 ст. 27 НК РФ). Так, налог от продажи принадлежащего несовершеннолетнему имущества, например квартиры, декларирует и уплачивает его законный представитель – обычно родитель. Для целей освобождения от налоговой ответственности за возможные правонарушения имеет значение возраст налогоплательщика, а не его представителя. Поэтому за неправильное декларирование и неуплату налога за лицо, не достигшее 16 лет, ни его родители, ни сам несовершеннолетний ответственности в виде штрафа не понесут. При этом налоговую недоимку и пени все же будут взыскивать в судебном порядке за счет имущества несовершеннолетнего, представлять которого в суде придется родителям или другим законным представителям.

Что нужно несовершеннолетнему без статуса ИП, чтобы он мог заниматься профессиональной деятельностью и платить НПД?

С налогообложением профессиональной деятельности несовершеннолетних предпринимателей всё понятно. Гораздо больше вопросов вызывает возможность ведения такой деятельности несовершеннолетними без статуса ИП. Ведь далеко не всем интересно или доступно его оформление.

Письмо Федеральной налоговой службы дает понять, что она признает право на профессиональную и облагаемую НПД деятельность за теми несовершеннолетними, кто хотя и не зарегистрирован как предприниматель, но получил гражданскую дееспособность или письменное согласие родителей на совершение сделок. Получается, что в данном случае налоговая служба не делает различий между правами на предпринимательскую и облагаемую НПД профессиональную деятельность. По сути, таких различий действительно нет. Следует сказать лишь о некоторых нюансах.

Читайте так же:
Иск в суд по возвращению личного автомобиля

Предпринимательская деятельность основана на риске. Это полноценное погружение в бизнес, требующее знаний, опыта и ответственности. Тогда как профессиональная деятельность граждан, с которой связана уплата НПД, гораздо ближе к обычной трудовой: самозанятые не могут нанимать работников, заниматься торговлей, иметь дело с подакцизной продукцией и т.д. Такие граждане реализуют собственный талант, творческий или профессиональный потенциал, а не занимаются бизнесом. Тем не менее самозанятый гражданин – оказывает ли он услуги или продает продукцию собственного производства – участвует в совершении гражданско-правовых сделок. Их нельзя причислить к мелким бытовым. И это не безвозмездные сделки, заключение которых разрешается малолетним. Значит, без требуемого законом письменного согласия родителей несовершеннолетний самозанятый исполнить сделку, а потому и заработать своим умением формально не может.

На бытовом уровне вряд ли стоит говорить о рисках для малолетнего, если он решит заниматься профессиональной деятельностью, например продажей с рук товара, созданного творческим трудом (картины, поделки и т.п.). Маловероятно, что покупатели, защищая свои интересы, будут требовать письменного одобрения родителей малолетнего продавца на заключение сделки. И тем не менее закон говорит о том, что оно должно быть получено. При этом если для регистрации в качестве ИП несовершеннолетний получает согласие родителей на занятие предпринимательской деятельностью в целом, то в данном случае можно говорить о разовых одобрениях. Требовать от самозанятого нотариально оформленного универсального согласия родителей налоговый орган не может.

Другое дело, что в налоговых отношениях малолетние могут участвовать самостоятельно только при досрочном обретении гражданской дееспособности или получении от родителей письменного разрешения на совершение сделок. И если возраст дееспособности не достигнут или она не приобретена в установленном законом порядке до 18 лет, а также при отсутствии письменного согласия законных представителей несовершеннолетнему гражданину придется платить налог с помощью родителей.

Что необходимо учитывать родителям, чей ребенок стал ИП или осуществляет профессиональную деятельность?

Ребенок, ставший ИП, уже полностью отвечает за свои решения, в том числе перед налоговыми органами.

Если несовершеннолетний занимается профессиональной деятельностью, но при этом не является предпринимателем, родителям придется заниматься его имущественными вопросами, в том числе налогообложением, или же предоставить налоговому органу письменное согласие на совершение малолетним сделок. Вполне вероятно, что по аналогии с документом, оформляемым для получения несовершеннолетним гражданином статуса ИП, налоговая инспекция потребует предоставить ей нотариально удостоверенное согласие обоих родителей. В этом случае несовершеннолетнему будет позволено отчитываться и платить налог самостоятельно.

1 Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

2 Федеральный закон от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»

Что не облагается НДС в России?

Что не облагается НДС?

Налог на добавленную стоимость — один из косвенных налогов РФ, учитывающийся в цене практически любого товара или услуги на территории страны.

Государственный бюджет России на 25% обеспечивается поступлениями от взимания этого налога. О том, что не облагается НДС в России и что это означает, поговорим в статье.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам бесплатной консультации :

Законодательный регламент

Законодательный регламент вопроса

Начисление и порядок уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) регулируется главой №21 Налогового кодекса (НК) РФ.

Перечень операций, услуг и товаров, не облагаемых НДС, в рамках НДС утверждается статьями №145, №149 и №150 НК РФ.

Как написать заявление о возврате госпошлины в налоговую? Узнайте об этом из нашей статьи.

Понятие

Что это значит «Не облагается НДС»? Любая коммерческая деятельность на территории РФ, предполагающая извлечение прибыли, облагается НДС — косвенным налогом, изымающим часть стоимости товара, услуги или работ в пользу государственного бюджета.

В РФ действуют 3 ставки НДС:

    Понятие освобождения от уплаты

Существует обширный список товаров, услуг и работ, которые не облагаются НДС, то есть, с организаций и ИП, производящих такие товары или предоставляющих услуги, не взимается налог, а налогоплательщик не должен выписывать счет-фактуры, удостоверяющие отгрузку товаров или оказание услуг и работ.

Также стоимость НДС не закладывается производителем или поставщиком услуг в цену товара, услуги или работы.

Не подлежащие обложению НДС операции не следует путать с операциями, к которым применяется ставка НДС в 0%.

Не подлежащие налогообложению операции, деятельность, услуги и товары производятся на территории РФ в отношении российских налоговых резидентов, а ставка НДС в 0% применяется к экспортным товарам и услугам.

Таким образом, не подлежащие налогообложению операции, услуги или товары являются льготными, а их список утверждается государственными органами РФ.

Можно ли получить налоговый вычет за обучение в автошколе? Ответ узнайте прямо сейчас.

Услуги

Какие услуги не облагаются НДС? Налоговым кодексом РФ установлен перечень услуг, которые не облагаются НДС. В этот список входят:

    Перечень услуг

Сервисное обслуживание — это какое и что оно включает? Читайте об этом здесь.

Операции

Какие операции не облагаются НДС? Не облагаются НДС следующие операции:

    Неналогооблагаемые операции

Список и правила получения бесплатных лекарств детям до 3 лет вы найдете на нашем сайте.

Виды деятельности

Какие виды деятельности не облагаются НДС? Осуществление некоторых видов деятельности субъектами налогообложения осуществляется по льготной схеме (не облагается налогом). К таким видам деятельности относятся:

Читайте так же:
Варианты оформления дарственной на квартиру

Благотворительность и другие виды деятельности

  1. Продажа товаров, услуг или работ, осуществляемая организациями инвалидов (не менее 80% в штате, либо не менее 80% в уставном капитале составляют взносы общественных организаций инвалидов).
  2. Благотворительная деятельность некоммерческих организаций.
  3. Научно-исследовательская деятельность и выполнение опытно-конструкторских работ за счет бюджетных средств.
  4. Деятельность российских партнеров Международного олимпийского комитета (МОК).
  5. Инвестиционная деятельность.
  6. Изготовление кинематографической продукции организациями.
  7. Реставрация, ремонт и консервация культурных и исторических памятников.
  8. Строительство объектов для военнослужащих (жилья, инфраструктуры, культурных объектов и прочее).

Законно ли взимание платы за домофон каждый месяц? Ответ вы найдете также на нашем сайте.

Товары

Когда и какие товары не облагаются НДС? Не облагается НДС реализация следующих видов товаров:

    Продукты питания и товары

В случае, если организация осуществляет операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению, то в ней должен осуществляться раздельный бухгалтерский учет различных видов операций.

Ставка 0% НДС взимается со всех видов товаров, работ и услуг, предоставляемых на экспорт и вывозимых по таможенным процедурам.

Какие товары облагаются ставкой 0%?

В этом списке находится экспорт и транспортировка за пределы РФ углеводородного сырья, электроэнергии, товаров, перевозка багажа за пределы РФ, работы по перевалке и транспортировке за пределы РФ товаров, вывоз лома и изделий из него и другие экспортные операции.

В отличие от не облагаемых НДС товаров, услуг и операций, ставка 0% действует для тех видов деятельности, которые при их осуществлении на территории РФ облагается налогом. Кроме того, ставкой в 0% облагаются товары и услуги в области космической промышленности.

Как перевести пенсию на карту Сбербанка и выгодно ли это? Читайте об этом в нашей статье.

Дополнительно освобождается от уплаты

Что еще не облагается НДС? Не облагаются НДС деятельность индивидуальных предпринимателей и организаций, относящихся к субъектам малого бизнеса и перешедших на особый налоговый режим упрощенной системы налогообложения (УСН).

Предприятия и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, уплачивают единый налог по схемам «Доходы» или «Доходы минус расходы» и не платят НДС.

Также НДС не взимается с предприятий и ИП, перешедших на режим налогообложения сельскохозяйственных производителей.

Дополнительно освобождается от уплаты НДС

Список товаров и услуг, не облагаемых НДС, время от времени меняется благодаря постановлениям правительства РФ, приказам и письмам министерств и другим подзаконным актам.

Освобождение от такого налога строго регламентировано, поэтому организации и ИП, осуществляющую деятельность или операции, не облагаемые НДС, контролируются органами налогового надзора и контроля.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:


Это быстро и бесплатно !

Новая деятельность на ЕН и коды КВЭД

Налоги & бухучет

Подобные вопросы — не редкость, и наше издание стороной их не обходит (см. отсылки ниже). Но поскольку они продолжают интересовать читателей, опять возвращаемся к этой теме.

Ограничения по видам деятельности

Напомним, что в НКУ для плательщиков ЕН предусмотрено несколько ограничений по видам деятельности, а также последствия в случае несоблюдения таких ограничений.

Главное ограничение — для конкретных видов деятельности, которые не дают права работать на ЕН (см. пп. 291.5 и 291.5 1 НКУ). Поэтому тщательно проверьте, не подпадает ли какой-то из ваших новых видов под это ограничение. (См. ниже нюансы об определении кодов.) В то же время, если у хозсубъекта в Едином государственном реестре (ЕГР) указаны виды деятельности, запрещенные на ЕН, то сам этот факт не может быть основанием для отказа в регистрации лица плательщиком ЕН (см. БЗ, 108.01.06).

Но нам интереснее другое ограничение — для не запрещенных на ЕН видов, но не имеющихся в Реестре плательщиков ЕН. И хотя это ограничение прямо в НКУ не прописано, оно четко следует «от обратного» из нормы п.п. 7 п.п. 298.2.3 НКУ. Там предусмотрено для плательщика ЕН в случае осуществления не указанных в реестре видов деятельности наказание в виде обязательства перейти на уплату других налогов и сборов (общую систему налогообложения). Причем

эти последствия, как и ограничения, которые из них вытекают, касаются всех плательщиков ЕН, т. е. как ФЛП, так и юрлиц, работающих в любой группе ЕН

Коды КВЭД

Коды видов хозяйственной деятельности указываются и в ЕГР, и в Реестре плательщиков ЕН согласно Классификации видов экономической деятельности ДК 009:2010 (далее КВЭД, введен в соответствии с приказом Госпотребстандарта от 11.10.2010 г. № 457). На практике нередко возникают вопросы об отнесении нового вида деятельности к конкретному коду КВЭД. Тут вам могут помочь Методические основы и пояснения к позициям Классификации видов экономической деятельности, утвержденные приказом Госкомстата от 23.12.2011 г. № 396 (ср. 025069200). Если же не помогут, то налоговики для определения, к какому виду/коду относится выбранная хоздеятельность (и относится ли она к запрещенным из пп. 291.5 и 291.5 1 НКУ), предлагают обращаться в Государственную службу статистики Украины.

Когда же код КВЭД содержит несколько видов хоздеятельности, в т. ч. не дающие права на применение ЕН, то налоговики предписывают в Заявлении о применении упрощенной системы налогообложения (далее — Заявление) указывать перечень видов деятельности, отнесенных к такому коду, кроме тех видов, на которые установлен запрет (БЗ, 107.01.01). Если с кодами КВЭД вы определились, внесите изменения в реестр(ы).

Отметим еще такой момент: в письме ГФСУ от 20.02.2018 г. № 683/6/99-99-12-02-03-15/ІПК указано, что

виды получения дохода, не подпадающие под классификацию КВЭД, не являются основанием для перехода на общую систему налогообложения

Это письмо может помочь в случае получения единщиком каких-то видов пассивных и др. доходов.

Читайте так же:
Как рассчитать новый налог на недвижимость

Об изменениях и сроках их проведения

Если в ЕГР новые коды деятельности, которой вы планируете заниматься, были ранее внесены, то нужно подать налоговикам только Заявление.

Если эти коды в ЕГР еще не внесены, то необходимо сначала добавить их в ЕГР, потому что без этого налоговики не включат их в Реестр плательщиков ЕН. Но отметим, что добавление таких кодов в ЕГР не является обязательным (об этом читайте в «Налоги & бухучет», 2018, № 93, с. 18). Поэтому и каких-то сроков для внесения таких изменений в ЕГР не установлено. Однако налоговики все равно без наличия новых кодов в ЕГР в Реестр плательщиков ЕН их не внесут!

Как ФЛП-единщику добавить (в том числе в ЕГР) новый вид деятельности, читайте в «Налоги & бухучет», 2020, № 52, с. 28.

А юрлицам-единщикам нужно подать госрегистратору по форме 2 Заявление о государственной регистрации юридического лица в редакции, действующей с 01.06.2020 г. (см. приказ Минюста от 18.11.2016 г. № 3268/5), с отметкой в клеточке «Изменение видов экономической деятельности». А также с нужными документами и квитанцией об уплате админсбора в размере 0,3 прожминимума (сейчас — 630,6 грн).

Итак, когда необходимые коды КВЭД в ЕГР внесены, подаете Заявление в налоговую. При этом в п. 5 Заявления («Основания подачи заявления») в п.п. 5.4 («Внесение изменений в реестр плательщиков единого налога относительно:») нужно поставить отметку «Ц» напротив фразы «видов хозяйственной деятельности». А также указать новые виды хоздеятельности с их кодами КВЭД в таблице в п. 8 Заявления.

Сроки подачи Заявления. Что касается сроков подачи Заявления, НКУ их четко определил только для ФЛП 1 и 2 групп ЕН. Согласно п. 298.5 НКУ в случае изменения видов хоздеятельности Заявление подается единщиком гр. 1 или 2 не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.

А вот когда в таком случае подавать Заявления плательщикам 3 группы, как ФЛП, так и юрлицам, не установлено. Налоговики на уровне БЗ и для ФЛП, и для юрлиц предписали: в случае изменения видов хоздеятельности в течение налогового (отчетного) периода плательщик ЕН 3 группы должен подать заявление о внесении изменений в Реестр плательщиков ЕН не позднее последнего дня квартала, в котором произошли такие изменения (БЗ, 107.07 и 108.04). Налоговики обосновывают это целью обеспечения отражения в Реестре плательщиков ЕН достоверной информации о видах хозяйственной деятельности…

Изменения в Реестр фискалы вносят в день подачи Заявления (п. 299.8 НКУ). Имеющуюся в Реестре ЕН информацию можно проверить здесь: cabinet.tax.gov.ua/registers/edpod

Ограничений по количеству видов нет. Налоговики уже не раз указывали (см., например, БЗ, 107.01.01), что никаких ограничений по количеству видов деятельности, которые указываются в Реестре плательщиков ЕН, нет. То есть можно и в «первичном», и в «дополнительном» Заявлениях в таблице к п. 8 Заявления указывать любое количество видов деятельности/кодов КВЭД.

Поэтому есть смысл заранее и в ЕГР, и в Реестре ЕН указывать как можно больше видов деятельности/кодов, чтобы потом не добавлять их в реестры — и не попадать под п.п. 7 п.п. 298.2.3 НКУ и прочая (см. ниже). Ведь фактически осуществлять все указанные в реестрах виды деятельности вовсе не обязательно. Да и в декларации плательщика ЕН — юрлица указывается только код КВЭД основного вида деятельности, а в декларации по ЕН ФЛП налоговики советуют указывать не все виды, а только те, которые осуществлялись в отчетном периоде (БЗ, 107.01.07)…

Можно ли работать по новому виду до внесения изменений?

Предупреждаем вас: похожие формулировки в п. 298.5 НКУ и в двух упомянутых консультациях из БЗ («…за месяцем/кварталом/, в котором произошли такие изменения») не стоит понимать так, что единщик до подачи Заявления уже начал осуществлять новый(ые) вид(ы) деятельности. Считаем, что здесь речь идет о принятии решения и/или о внесении нового вида/кода КВЭД в ЕГР.

Ведь в ином случае вы можете прямо попасть под нормы п.п. 7 п.п. 298.2.3 НКУ и возможные другие негативные последствия (см. ниже). К тому же отметим, что в двух упомянутых консультациях в БЗ фискалы, сначала «изобретя» предельный срок подачи Заявления, далее описывают негативные последствия для единщика в случае осуществления видов деятельности, не указанных в Реестре плательщиков ЕН. В частности, в БЗ, 108.04 указано следующее: в случае выявления во время проведения проверок нарушений плательщиком ЕН гр. 3 требований, установленных гл. 1 разд. XIV НКУ,

аннулирование регистрации плательщика ЕН проводится по решению налогового органа, принятому на основании акта проверки, с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение

Поэтому не стоит рисковать, а то потом придется сидеть на такой бомбе, ожидая проверки и приговора фискалов…

Справочно: фискалы считают, что в таком случае хозсубъект сможет потом перейти на ЕН лишь после окончания 4-х последовательных кварталов с момента принятия такого решения.

Последствия в случае небрежности

О последствиях отсутствия кода вида деятельности в Реестре плательщика ЕН подробно читайте в «Налоги & бухучет», 2019, № 18, с. 18. А здесь изложим кратенько.

Как мы уже упоминали, п.п. 7 п.п. 298.2.3 НКУ в случае осуществления вида деятельности, не указанного в Реестре плательщиков ЕН, требует от любого единщика перехода на общую систему с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялся такой вид деятельности. То есть в таком случае единщику необходимо подать в контролирующий орган Заявление (с отметками об отказе от ЕН) не позднее чем за 10 дней до начала следующего налогового квартала (п.п. 298.2.1 НКУ).

Читайте так же:
Договор о материальной ответственности образец 2022

Если вы этого не сделаете сами, то, будьте уверены, за вас это (см. выше) сделают при проверке налоговики, и налоговые последствия могут быть много хуже.

Кроме того, плательщики 1 и 2 групп с дохода, полученного от такого вида деятельности, должны еще будут уплатить ЕН по ставке 15 %!

А вот плательщикам 3 группы повышения ставок ЕН (как в случаях с запрещенными видами) здесь не предусмотрены. Но при наличии у них такого нарушения (если его уже не спрячешь) мы бы все-таки советовали Заявление (об отказе) подать. Ведь если налоговики такое нарушение обнаружат сами, то, начиная с квартала, следующего за тем, в котором осуществлялись «незарегистрированные» виды, с ЕН все равно сбросят и все (!) доходы такого единщика исчислят и обложат налогом, как полученные на общей системе!

Но вот контрагента, который работал с единщиком, такое нарушение может зацепить только в части ЕСВ, если он получит от ФЛП-единщика работы/услуги по гражданско-правовому договору, выплаты по которому облагаются ЕСВ, и если у последнего такого вида деятельности не будет не только в Реестре плательщиков ЕН, но и в ЕГР…

Ну и помните, что даже после перехода на общую систему, если код(ы) не добавите в ЕГР, проблемы могут остаться. Ведь налоговики считают, что при получении ФЛП-неединщиком дохода от вида деятельности, не указанного в ЕГР, такой доход облагается налогом как доход обычного гражданина (не ФЛП)!

Что такое облагаемые и не облагаемые налогами доходы?

Вы можете получать доход в форме денег, собственности или услуг. В этом разделе обсуждаются различные виды дохода, которые облагаются или не облагаются налогами, в частности, зарплата и дополнительные льготы наемных работников, доход от бартера, партнерства, корпорации типа S и роялти. Информация, приведенная на данной странице, не должна рассматриваться как исчерпывающая. Прочие надлежащие шаги могут потребоваться для той или иной конкретной формы коммерческой деятельности.

Обычно сумма вашего дохода облагается налогом, если законом специально не предусмотрено освобождение от уплаты налога. Облагаемый налогом доход должен указываться в налоговой декларации и облагаться налогом. Не облагаемый налогом доход, возможно, должен указываться в налоговой декларации, но он не облагается налогом. Перечень имеется в Публикации 525 , «Облагаемый и не облагаемый налогом доход» (Английский).

Условно полученный доход. Обычно вы должны платить налоги на суммы, включенные в ваш доход, даже если он фактически не находится в вашем распоряжении.

Действительный чек, который вы получили или который предоставлялся вам до конца налогового года, считается условно полученным в этом году, даже если вы не получили по нему деньги или не положили его на свой счет до конца следующего года. Например, если почта пыталась доставить вам чек в последний день налогового года, но вас не было дома для того, чтобы получить его, вы должны включить сумму этого чека в свой доход за этот налоговый год. Если же чек был отправлен вам по почте таким образом, что вы не могли получить его до конца налогового года или вы не могли получить средства до конца года по другой причине, вы включаете сумму этого чека в свой доход за следующий год.

Переназначение дохода. Доход, полученный за вас вашим агентом, является доходом, который вы условно получили в том году, в котором его получил этот агент. Если вы заключили договор о получении третьей стороной дохода для вас, вы должны включить любую сумму в свой доход в тот момент, когда эта сторона получила его.

Пример. Вы и ваш работодатель договорились о том, что часть вашей зарплаты выплачивается непосредственно вашей бывшей супруге. Вы должны включить в свой доход эту сумму в момент ее получения вашей бывшей супругой.

Доход в форме предоплаты. Доход в форме предоплаты, например, компенсация за будущие услуги, обычно включается в ваш доход в тот год, когда вы получили его. Однако если вы ведете бухгалтерский учет методом начисления, вы можете отнести на следующий год предоплату за услуги, которые будут выполнены до конца следующего налогового года. В этом случае вы включаете оплату в свой доход в тот момент, когда вы зарабатываете ее, предоставляя услуги.

Компенсация наемных работников

Обычно вы должны включать в свой валовой доход всю компенсацию, полученную вами за оказанные личные услуги. Помимо зарплаты, оклада, комиссионных, сборов и чаевых, это включает и другие формы компенсации, например, дополнительные льготы и фондовые опционы.

Вы должны получить Форму W-2 , «Справка о заработной плате и налогах» от своего работодателя, в которой указана компенсация за предоставленные вами услуги.

Уход за детьми. Если вы предоставляете уход за детьми на дому у них, на дому у себя или в другом месте ведения коммерческой деятельности, полученная вами оплата должна включаться в ваш доход. Если вы не являетесь наемным работником, вы, возможно, работаете на себя и должны включать оплату за свои услуги в Приложение C (к Форме) 1040 или 1040-SR ), «Доход или потери от занятий предпринимательской деятельностью». Обычно вы не являетесь наемным работником, если вы не подчиняетесь своему работодателю в части того, что и как вам делать, и если он не контролирует вашу деятельность.

Читайте так же:
Документы на налоговый вычет на лечение зубов (возврат налога)

Уход за детьми на дому у них. Если вы предоставляете уход за детьми родственников или соседей на дому у них, как постоянно, так и эпизодически, на вас распространяются изложенные выше правила ухода за детьми

Дополнительные льготы

Дополнительные льготы, получаемые вами в связи с предоставлением услуг, включаются в ваш доход в качестве компенсации, если только вы не платили за них обоснованную рыночную цену или не освобождены от уплаты налогов специальным законом. Если вы воздерживаетесь от оказания услуг (например, согласно обязательству о неучастии в конкурентной борьбе), это рассматривается в части, связанной с данными правилами, как предоставление услуг.

Получатель дополнительных льгот. Вы являетесь получателем дополнительных льгот, если вы предоставляете услуги, за которые предоставляются дополнительные льготы. Вы считаетесь получателем, даже если льготы были предоставлены другому лицу, например, члену вашей семьи. Например, если ваш работодатель предоставляет вашей супруге автомобиль за оказываемые вами услуги, то считается, что этот автомобиль предоставлен вам, а не вашей супруге.

Для того чтобы стать получателем дополнительных услуг, вы не должны быть наемным работником той стороны, которая предоставляет эти дополнительные услуги. Если вы являетесь партнером, директором или независимым подрядчиком, вы также можете быть получателем дополнительных услуг.

Доход от предпринимательской деятельности и инвестиций

Сдача личной собственности в аренду. Если вы сдаете напрокат личную собственность, например, оборудование или автомобили, то форма отчетности о доходе и расходах обычно определяется следующим:

  • является ли сдача собственности напрокат предпринимательской деятельностью, а также
  • ведется ли сдача собственности напрокат с целью получения дохода.

Обычно, если основная цель сдачи собственности напрокат заключается в получении дохода или прибыли, и вы сдаете собственность напрокат постоянно и регулярно, ваша деятельность по сдаче собственности напрокат является предпринимательской. Дополнительная информация о вычитании из налогооблагаемой базы доходов на ведение предпринимательской деятельности и деятельности, цель которой не заключается в получении дохода, приведена в Публикации 535 , «Расходы на ведение предпринимательской деятельности» (Английский).

Доход партнерства

Обычно партнерство не облагается налогом. Оно «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты партнерам пропорционально доле каждого при распределении. Дополнительная информация приведена в Публикации 541 (Английский).

Доля партнера при распределении. Доля партнера при распределении доходов, потерь, вычетов из налогооблагаемой базы и налоговых зачетов обычно основана на соглашении между партнерами. Вы должны указывать в своей налоговой декларации долю во всех этих позициях, независимо от того, выделялись ли они вам фактически. Однако ваша доля в потерях партнерства ограничена базовым значением вашей собственности в партнерстве с поправкой на момент того года партнерства, в течение которого произошла потеря.

Налоговая декларация партнерства. Хотя партнерство обычно не платит налогов, оно должно подавать налоговую декларацию для сведения по Форме 1065 , «Подоходная налоговая декларация для партнерства в США». В этой налоговой декларации указываются операции партнерства в течение налогового года и те позиции, которые «передаются» партнерам.

Доход корпорации типа S

Обычно корпорация типа S не платит налогов на доход. Вместо этого она «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты акционерам пропорционально доле каждого в собственности компании. Вы должны указывать свою долю по всем этим позициям в своей налоговой декларации. Обычно «передаваемые» вам позиции соответствующим образом увеличивают или уменьшают сумму акционерного капитала корпорации типа S .

Налоговая декларация корпорации типа S . Корпорация типа S должна подавать налоговую декларацию по Форме 1120S , «Форма подоходной налоговой декларация для корпорации типа S в США», в которой указываются результаты деятельности корпорации за налоговый год и значения доходов, потерь, вычитаний из налогооблагаемой базы или налоговых зачетов, влияющих на личные налоговые декларации акционеров. Обращайтесь за дополнительной информацией к Инструкциям по заполнению формы 1120S (Английский).

Oтчисления за авторские права

Роялти от авторских прав, патентов, а также недвижимой собственности, содержащей месторождения нефти, газа и полезных ископаемых, облагаются налогом, как обычный доход.

Роялти обычно указываются в Части I Формы E (Форма 1040 или Форма 1040-SR ), «Дополнительные доходы и потери». Однако, если вы имеете долевое участие в эксплуатации в секторах нефти, газа и полезных ископаемых или занимаетесь коммерческой деятельностью в качестве работающего на себя писателя, изобретателя, художника и т.п., указывайте свой доход и свои расходы в Форме C .

Виртуальные валюты

Продажа или иной вид обмена виртуальной валюты, либо использование виртуальной валюты для оплаты за товары или услуги, либо хранение виртуальной валюты в качестве инвестиций, как правило, имеют налоговые последствия, которые могут повлечь за собой налоговые обязательства. Данное руководство предназначено для физических лиц и коммерческих предприятий, которые используют виртуальную валюту (Английский).

Бартер

Бартер – это обмен товарами или услугами. Обычно не происходит обмена наличными деньгами. Пример бартера – это водопроводчик, оказывающий услуги по ремонту водопровода в обмен на зубоврачебные услуги зубного врача. Понятие бартера не включает соглашения, по которым осуществляется исключительно неформальный обмен услугами схожего типа на некоммерческой основе (например, уход за детьми совместно с соседними родителями). В момент получения вами собственности или услуг при бартере вы должны включить их справедливую рыночную стоимость в свой доход. Обращайтесь за дополнительной информацией по ссылке Налоговая тема 420 – доход от бартера.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector