Abc-contact.ru

АБС Контакт
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Когда применяется ставка НДС 0 процентов

Когда применяется ставка НДС 0 процентов

Основная ставка НДС с 01.01.2019 года повышена до 20% (ранее применялись 18%). Нововведение по тарифам взимания налога затронуло только обычную ставку, пониженные ставки сохранили свои прежние значения (10% и 0%). Случаи, в которых субъект хозяйствования вправе рассчитывать и платить НДС в бюджет по нулевому тарифу, перечислены в Налоговом кодексе в п. 1 ст. 164.

Ставка НДС «0 процентов» в 2019 году

Нововведением в отношении нулевого тарифа налогообложения по НДС в 2019 году станет появление с 1 июля в перечне операций, облагаемых по ставке 0%, набора услуг, реализуемых на территории международного аэропорта (сейчас они освобождены от НДС). Норма актуальна только для случаев с осуществлением международных авиаперевозок. Виды услуг, попадающих под действие ставки, должны быть определены Правительством РФ.

Ставка НДС «0» применяется при реализации следующих товаров:

товаров, которые вывозятся налогоплательщиком с территории РФ в рамках экспорта;

продукции, которая была помещена субъектом хозяйствования под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;

товаров, реэкспортируемых после прохождения ими таможенной процедуры переработки, осуществленной в пределах таможенной территории;

реэкспортируемые товары после того, как они были помещены под таможенную процедуру свободного склада или свободной таможенной зоны (включая продукцию, изготовленную из таких материалов).

Ставка НДС «0» при международных перевозках характерна для случаев транспортировки грузов при помощи морского или речного водного транспорта, судами смешанного типа (которые могут ходить как по морям, так и по руслам рек). Льготный тариф распространяется на перевозку продукции авиатранспортом и по железной дороге. В категорию с нулевой ставкой налогообложения попадают и грузоперевозки автотранспортом с условием пересечения государственных границ. Ставка НДС 0% может применяться и по услугам предоставления транспорта для международных перевозок грузов (речь идет о железнодорожном транспорте, предоставляемом юридическим лицам и ИП).

Льготное «нулевое» налогообложение свойственно и операциям по оказанию транспортно-экспедиционных услуг, в частности:

предварительное согласование деталей сотрудничества с последующим заключением сторонами договора купли-продажи;

приемка грузов для перевозки в другую страну и их выдача;

осуществление погрузки продукции в транспортные средства для перевозки и разгрузки в пункте назначения;

складское хранение товара;

оформление страхового полиса на перевозимые товары, на используемый в перевозке транспорт;

информационное обслуживание, проведение платежно-финансовых операций, согласование техусловий по погрузке товарной продукции, закреплению груза;

розыскные мероприятия в отношении утерянных грузов;

проведение работ по обслуживанию рефрижераторов, используемых при хранении и транспортировке грузов, отправленных на экспорт.

Ставка НДС «0» применяется при реализации операций по договорам транспортировки нефти и нефтепродуктов посредством трубопроводов. Эта норма актуальна и для случаев, когда трубопровод используется для транзита и поставки природного газа. «Нулевое» налогообложение присуще сделкам по передаче электроэнергии.

Нулевой тариф по НДС установлен для иностранцев, которые приобрели товары на территории России и вывозят эти изделия за рубеж для целей личного использования. В этом случае НДС, включенный в цену вывозимой продукции, может быть предъявлен гражданином другого государства к возмещению, то есть налог по этим товарам будет исчислен по нулевой ставке. Эта схема получила название «taxfree». Услуги по компенсации НДС иностранцам попадают в категорию льгот и облагаются налогом по нулевому тарифу.

Ставка 0% используется транспортными компаниями при осуществлении ими перевозки пассажиров и багажа. Это правило действует только в том случае, если рейс является международным. По внутренним авиарейсам ставка НДС будет равна 0%, если пунктом отправления или прибытия является Республика Крым, Севастополь, Калининградская область, Дальневосточный ФО.

Когда еще применяется ставка НДС 0 процентов – перечень товаров:

продукция и услуги в космической отрасли (техника, сертифицированные объекты инфраструктуры);

драгоценные металлы и драгоценные камни (если они продаются в пользу РФ или Госфонда драгметаллов, банков, а продавцом выступает налогоплательщик, производящий добычу таких активов);

товары (работы, услуги), которые предназначены для использования представителями иностранных дипломатических структур, международными организациями (функционирующими на территории РФ);

припасы, вывозимые из РФ (топливо и ГСМ для воздушного транспорта, и морских, речных судов).

Читайте так же:
Вступить в наследство после смерти супруга

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Распределяют ли НДС при использовании «медицинской» ставки?

Налоги & бухучет

Налоговый кредит согласно ст. 199 НКУ распределяется в том случае, если приобретенные с НДС товары или услуги частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично — в необлагаемых. Поэтому начать следует с того, чтобы выяснить, к какой из этих двух категорий относятся операции, которые облагаются налогом по «медицинской» ставке в размере 7 %.

Операции по ставке 7 %

То, что НДСная ставка 7 % касается прежде всего операций по поставке лекарств и медицинского оборудования (см. п.п. «в» п. 193.1 НКУ), известно давно. Сейчас нас интересует другое:

операции, облагаемые НДС по ставке 7 %, являются налогооблагаемыми

Это раньше, до установления «медицинской» 7 % ставки, существовал специальный п.п. 197.1.27 НКУ, которым для операций по поставке лекарственных средств устанавливалось освобождение от обложения НДС. С введением ставки 7 % (с 01.04.2014 г.) освобождения от НДС больше нет. Следовательно, законодатель перевел вышеупомянутые операции из разряда освобожденных от налогообложения в разряд облагаемых. А потому говорить, что использование приобретенных с «входным» НДС товаров/услуг в «7 %-х» операциях является использованием в необлагаемых операциях, нельзя.

Исключение из этого правила составляют лишь лекарственные средства и медицинские изделия, которые используются в АТОшных целях. Однако такие операции не облагаются налогом по ставке 7 %. Они являются НДС-освобожденными согласно п. 32 подразд. 2 разд. ХХ НКУ. И изменение АТО на ООС в применении этой льготы ничего не меняет, о чем свидетельствуют как соответствующие изменения в самом тексте НКУ, так и свеженькая консультация из БЗ 101.12. В случае приобретений с «входным» НДС для использования в операциях по поставке лекарств для целей АТО/ООС действительно нужно распределять налоговый кредит согласно п. 199.1 НКУ. Но при чем здесь ставка 7 %?

Прежняя позиция фискалов

После 01.04.2014 г., при собственно введении «медицинской» ставки НДС немало вопросов вызывала ситуация с учетом переходных операций, так как эти операции были льготированными и вдруг стали облагаемыми. Разница заключается в том, что при использовании в налогооблагаемых операциях налоговый кредит отражался, а при использовании в льготированных операциях — раньше (до 01.07.2015 г.) вообще не отражался, а сейчас отражается с начислением «компенсирующего» НДС.

И вот именно тогда и возник впервые вопрос: что делать с «входным» НДС при приобретениях по ставке 20 %? Отражать его? Не отражать? Или отражать только в пределах 7 %?

Ответ фискалов был в целом логичным и справедливым: суммы НДС, уплаченные плательщиками, которые осуществляют поставку лекарственных средств и изделий медицинского назначения, при приобретении товаров и услуг как с применением ставки 7 %, так и с применением ставки 20 % (например, коммунальные услуги, канцтовары, мебель и т. п.), включаются ими в состав налогового кредита в общем порядке (см. письмо Миндоходов от 04.04.2014 г. № 7860/7/99-99-04-02-17 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 30, с. 5, 19).

В этом же письме Миндоходов разрешает восстановить в составе налогового кредита суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров/услуг, которые остались неиспользованными по состоянию на 01.04.2014 г. и будут в дальнейшем использоваться при осуществлении операций, облагаемых по ставке 7 % (как приобретения, которые предназначены для необлагаемых операций, но начинают использоваться в налогооблагаемых). Даже больше: в силу того, что налоговый кредит будет отражен по ставке 20 %, а налоговые обязательства — по ставке 7 %, у плательщика может возникнуть отрицательное значение. Так вот, это отрицательное значение разрешено заявлять к возмещению в общем порядке, который устанавливает ст. 200 НКУ.

Вот с таким вполне благоприятным разъяснением мы жили годами и горя не знали. Но вдруг через несколько лет фискалы «вспомнили», что при приобретениях по ставке 20 % для операций, облагаемых налогом по ставке 7 %, 13 % «входного» НДС надо «компенсировать», используя механизм ст. 199 НКУ. И это при том, что официально необходимость такого распределения фискалы справедливо отрицают как не предусмотренное НКУ действие (см. письмо ГФСУ от 05.02.2018 г. № 3375/7/99-99-15-03-02-17 и БЗ 101.12).

Читайте так же:
Договор ГПХ с физическим лицом

Современные мотивы фискалов

Чем обосновать нынешний неофициальный «гнев» фискалов вместо первоначальной «милости»? Об этом сложно говорить однозначно, ведь нам не удалось найти хотя бы одно официальное разъяснение, где бы фискалы требовали от 7 %-го НДСника определять анти-ЧВ и начислять 13 % «компенсирующего» НДС при использовании в 7 %-х операциях 20 %-х приобретений.

Единственное, из чего можно хоть как-то «вытянуть» такой вывод, — это консультация из БЗ 101.26. Там фискалы отмечают, что суммы НДС, не уплаченные плательщиками в бюджет в связи с налогообложением операций по поставке лекарственных средств и медицинских изделий по ставке ниже, чем основная, а именно — 7 %, являются налоговой льготой.

Сумму этой льготы фискалы советуют считать умножая разницу между объемом поставки 7 %-х операций и объемом приобретения (с «входным» НДС 7 % и 20 %) для этих операций на 13 % (20 % — 7 %).

Пусть даже так! Но даже признание по 7 % ставке налоговой льготы не делает собственно операции, которые по ней облагаются, НДС-освобожденными. В чем тогда, собственно, льгота, если разницу между «входным» НДС 20 % и «исходящим» НДС 7 % надо компенсировать обязательствами?

То, что информацию о 7 %-х операциях надо отражать в Отчете о льготах, еще не значит, что эта операция является необлагаемой

Обложение по ставке 0 % тоже считается налоговой льготой, но это не значит, что надо начислять «компенсирующий» НДС в размере 20 %. Освобождение от налогообложения (ст. 197 и подразд. 2 разд. ХХ НКУ) и налогообложение по нулевой ставке (п.п. «б» п. 193.1 НКУ) — это разные вещи. И если в первом случае начисление «компенсирующего» НДС вполне законно (п.п. «б» п. 198.5 НКУ), то во втором говорить о нем нет никаких оснований.

Надеемся, что фискалы поймут нелепость своей позиции и не будут ее официально оформлять.

Новая ставка НДС для агробизнеса – 14%: кто, когда и как применяет

Законом от 17.12.2020 г. № 1115-IX “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставки налога на добавленную стоимость по операциям по поставке отдельных видов сельскохозяйственной продукции» (Закон № 1115) внесены изменения в НКУ, согласно которым импортеры и поставщики сельхозпродукции получили пониженную ставку 14% НДС для широкого диапазона операций.

В Законе № 1115 также прописаны переходные правила.

Закон № 1115 опубликован в газете «Голос Украины» № 35 за 24.02.2021 г., Правила вступления в силу законодатели указано в г. II данного Закона: вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования, однако его нормы применимы к налоговым периодам, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем опубликования. Таким образом, новый 14-процентную ставку НДС импортеры и поставщики сельхозпродукции (товаров) имеют право применять с 1 марта 2021.

Новая ставка НДС 14%

Новую ставку применяют к операциям по поставке на таможенной территории Украины и ввоза на таможенную территорию Украины сельскохозяйственной продукции, классифицируют по кодам УКТ ВЭД, приведенным далее в таблице 1, кроме операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, определенных в п. 197.18 НКУ (пп. «г» п. 193.1 НКУ в редакции Закона № 1115).

Сельхозпродукция, поставки и ввоз которой облагаются НДС по ставке 14%

Код УКТ ВЭДНазвание продукта
0102крупный рогатый скот (живой)
0103свиньи (живые)
0104 10овцы (живые)
0401только в части молока цельного
1001пшеница и смесь пшеницы и ржи (меслин)
1002рожь
1003ячмень
1004овес
1005кукуруза
1201соевые бобы (измельченные или неизмельченные)
1204 00семян льна (измельченные или неизмельченные)
1205семена рапса (измельченные или неизмельченные)
1206 00семян подсолнечника (измельченные или неизмельченные)
1207семена и плоды прочих масличных культур (дробленые или недробленые)
1212 91сахарная свекла

При этом ставку 14% (20%) не применяют, а действует освобождение от НДС для операции по ввозу на таможенную территорию Украины сельскохозяйственными товаропроизводителями племенных чистопородных животных, племенных (генетических) ресурсов по кодам УКТ ВЭД, указанных в п. 197.18 НКУ.

Читайте так же:
Как получить страховку при заливе квартиры

Сельхозпродукция, ввоз которой на таможенную территорию Украины освобожден от НДС

Код УКТ ВЭД с п. 197.18 НКУНазвание продуктаКоды УКТ ВЭД версии 2017 *
0101 10 10 00чистопородные племенные лошади0101 21 00 00
0102 10 10 00чистопородные племенные нетели (самки крупного рогатого скота до первого отела)0102 21 10 00
0102 10 30 00чистопородные племенные коровы0102 21 30 00
0103 10 00 00чистопородные племенные свиньи0103 10 00 00
0104 10 10 00чистопородные племенные овцы0104 10 10 00
0511 10 00 00сперма быков0511 10 00 00
0511 99 85 10эмбрионы крупного рогатого скота0511 99 85 10

* См. Переходные таблицы от УКТ ВЭД версии 2007 гг. До УКТ ВЭД версии 2012, утвержденные приказом Миндоходов от 22.01.2014 № 54, и Переходные таблицы от УКТ ВЭД версии 2012 гг. до УКТ ВЭД версии 2017, утвержденные приказом ГТСУ от 01.07.2020 № 234.

Операции с дальнейшей поставки указанных племенных чистопородных животных (кроме лошадей) облагаются НДС в общем порядке по ставке 14%, а племенных (генетических) ресурсов (спермы быков, эмбрионов КРС) и чистопородных племенных лошадей – по ставке 20%.

Вывоз сельхозпродукции за пределы таможенной территории Украины (экспорт), по-прежнему облагаются НДС по нулевой ставке.

Право на налоговый кредит и компенсирующие НДС-обязательства

Операции по поставке (ввоза на таможенную территорию Украины, вывоз за пределы таможенной территории Украины) сельхозпродукции, которые облагаются НДС по ставке 0%, 20% и 14%, считаются налогооблагаемым операциям. Поэтому, покупая товары, услуги и необоротные активы по НДС для таких операций, плательщикам НДС не нужно начислять компенсирующие НДС-обязательства по п. 198.5 или п. 199.1 НКУ.

Другое дело, когда рядом с облагаемыми плательщик НДС проводит льготные поставки. В таком случае придется начислять компенсирующие налоговые обязательства, чтобы нивелировать налоговый кредит, приходится на льготные поставки, и осуществлять годовой перерасчет НДС по п. 199.4 НКУ.

В свою очередь, если товары / услуги, необоротные активы, приобретенные с НДС по сниженной ставке НДС в размере 14%, предназначенные для использования или их начинают использовать частично в освобожденных от обложения НДС операциях, а частично в налогооблагаемых операциях, то у налогоплательщика возникает обязанность “связь начислить налоговые обязательства по НДС согласно п. 199.1 ПКУ по ставке налога в размере 14%. Ведь именно по такой ставке налога поставщик этих товаров/услуг определял налоговые обязательства по НДС, а покупатель формировал налоговый кредит.

Компенсирующие налоговые обязательства начислять по той ставке НДС, с которой ранее был показан налоговый кредит, нивелируют таким обязательствам.

Переходные правила

В п. 54 1 подраздела 2 р. XX НКУ прописано переходные правила, переходные моменты обусловили как для НДС-обязательств, так и для налогового кредита.

Налоговые обязательства

Согласно переходным правилам для целей применения ставки 14% к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины и / или поставке на таможенной территории Украины сельхозпродукции (товаров) из таблицы 1 ставку НДС в размере 20% применяют при:

1) поставке на таможенной территории Украины сельхозпродукции (товаров), которое происходит после перечисления плательщиком НДС предоплаты (аванса), полученного до 01.03.2021;

2) корректировки НДС-обязательств при возвращении предоплаты (аванса) или возврат продукции (товаров), полученной до 01.03.2021;

3) корректировки НДС-обязательств при условии изменения договорной (контрактной) стоимости продукции (товаров), поставки которой состоялась до 01.03.2021.

Такие переходные положения являются логическими если к изменениям (до 01.03.2021) были предоплата, аванс (первое событие) с 20-процентным НДС, то поставки оплаченной сельхозпродукции (товаров) (второе событие) ничего не меняет. Отгрузка оплаченной части поставки будет с 20-процентным НДС, несмотря на то, что на дату такой отгрузки уже действует пониженная ставка 14%. То есть ориентуймося на дату возникновения НДС-обязательств и применяют ставку, действующая на такую дату.

Начиная с 01.03.2021 к операциям по поставке сельхозпродукции (товаров), не оплаченной (не покрытой авансом) до этой даты, применяют новую пониженную ставка НДС.

Читайте так же:
Машина продана, а транспортный налог продолжают начислять. В чём дело?

Налоговый кредит

В случае осуществления плательщиком НДС операций по поставке на таможенной территории Украины сельхозпродукции (товаров) из таблицы 1, которая была приобретена в 01.03.2021 по таким плательщиком НДС сохраняется налоговый кредит по НДС в размере, который был начислен при приобретении и / или поставки такой сельскохозяйственной продукции (товаров). То есть плательщику НДС, купил сельхозпродукцию (товары) с 20-процентным НДС к изменениям, а продает ее после 01.03.2021 с 14-процентным налогом, не нужно корректировать налоговый кредит, путем начисления компенсирующих НДС-обязательств.

Новая пониженная ставка НДС призвана снизить налоговую нагрузку на сельхозтоваропроизводителей.

НДС по экспортным операциям

Вопрос НДС по экспортным операциям для большинства кандидатов является одним из наиболее сложных экзаменационных вопросов.

В соответствии с отчетом экзаменатора по результатам экзамена, проходившего в июне 2016 года, многими кандидатами вопросы экспортного НДС «были либо проигнорированы в ответах, либо приведены ограниченные ответы». И только «хорошо подготовленные кандидаты» ответили на данный вопрос «удовлетворительно».

В своем отчете экзаменатор отметил две типичные ошибки:

  • «Использование некорректного валютного курса и ставки НДС для расчета исходящего НДС …
  • Отсутствие НДС к вычету …, ранее начисленного по неподтвержденному экспорту…»

Реализация товаров на экспорт облагается НДС в особом порядке и сегодня, на примерах, приближенных к экзаменационным, мы разберем каким образом в РФ облагаются НДС экспортные операции.

Таможенный кодекс РФ определяет экспорт как таможенную процедуру, «при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами».

В соответствии с п.п. 1. п. 1 ст. 164 НК РФ, товары, вывезенные в таможенной процедуре экспорта, облагаются НДС по ставке 0%.

Но стоит отметить, что действующая редакция НК РФ требует подтверждать нулевую ставку, путем представления в налоговую инспекцию комплекта необходимых документов.

Перечень документов, которыми подтверждается экспорт, установлен ст. 165 НК РФ.

Ниже приведены 4 основных документа, которые достаточно знать для сдачи экзамена:

  1. контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара;
  2. таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа;
  3. транспортные, товаросопроводительные и/или иные документы (копии или электронные реестры документов) с отметками российских таможенных органов места убытия о фактическом вывозе;
  4. посреднический договор (копия), если реализация товаров на экспорт производилась через агента, комиссионера или поверенного.

Вышеназванные документы должны быть собраны на 181 день со дня отгрузки товара на экспорт и представлены в налоговые органы вместе с декларацией по НДС за данный отчетный период.

Предположим, реализация товара на экспорт произошла 15 марта 2016 года. Во втором квартале компания уже собрала полный пакет документов, подтверждающих нулевую ставку. В этом случае компания может представить в налоговые органы полный пакет документов вместе с декларацией за 2 квартал 2016 года. Напомним, что компания должна это сделать не позднее срока подачи декларации за 3 квартал 2016 года, т.к. последний день сбора полного пакета документов – 11 сентября 2016 года.

При этом, если договор заключен не в рублях (для целей экзамена обычно используются доллары или евро), то пересчет суммы сделки из валюты договора в рубли происходит по курсу на последний день квартала, в котором собран полный пакет документов. На экзамене используются условные обменные курсы, которые всегда будут даны в вопросе.

Пример 1

15 марта 2016 ООO «Дровосек» отгрузило немецкой компании «Баум» древесину на сумму 20,000 ЕВРО. 15 марта данный товар прошел процедуру таможенной очистки и режим экспорта был подтвержден. Покупная стоимость древесины, включая транспортные расходы, составила 1,416,000 РУБ (в том числе НДС).

Задание:

Рассчитайте НДС к уплате (возмещению) для ООО Дровосек, отдельно указав все суммы НДС к начислению и к вычету по каждому из первых трех кварталов 2016 года при условии, что OOO Дровосек собрало полный пакет документов для подтверждения нулевой ставки к 5 сентября и представило их в налоговые органы вместе с декларацией за 3 квартал 2016 года.

Читайте так же:
Как установить отцовство после смерти отца через суд: судебная практика

Обменные курсы ЕВРО/РУБ:

Решение

Полный пакет подтверждающих экспорт документов собран ранее 11 сентября 2016 года, т.е. в течение установленного срока. Таким образом, за 1-й и 2-й кварталы в отношении данной операции НДС не возникает.

В 3-м квартале компания должна отразить начисленный НДС по данной экспортной операции и поставить к вычету НДС, уплаченный при приобретении данной древесины.

Исходящий НДС (20,000*80*0%) 1 0

НДС к вычету (1,416,000*18/118) (216,000)

НДС к возмещению из бюджета (216,000)

Если нулевая ставка не подтверждена в течение 180 дней, то в соответствии с абз. 2 п. 9 ст. 165 и абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ не позднее 181-го дня с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта необходимо начислить и уплатить НДС с экспортной реализации по общей ставке. Общая ставка, это та ставка, которая применяется в отношении реализации данного товара на территории РФ.

При этом налог начисляется, декларируется и уплачивается за тот налоговый период, в котором произошла реализация. То есть, должны быть выполнены все правила подачи уточненной налоговой декларации по НДС за период, в котором произошла реализация данного товара. А валютная сумма сделки пересчитывается в рубли на день отгрузки.

Следует отметить, что налогоплательщик не лишен права в будущем собрать и предоставить в налоговый орган пакет документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки. Если впоследствии компания представит в налоговые органы документы, обосновывающие применение нулевой ставки, то уплаченные ранее суммы налога подлежат вычету.

Пример 2

10 марта 2016 ООO «Булочник» отгрузило французской компании «Багет» муку на сумму 18,000 ЕВРО. 10 марта данный товар прошел процедуру таможенной очистки и режим экспорта был подтвержден. Покупная стоимость муки составила 1,210,000 РУБ (в том числе НДС).

Задание:

Рассчитайте НДС к уплате (возмещению) для ООО Булочник, отдельно указав все сумы НДС к начислению и к вычету по каждому из первых трех кварталов 2016 года при условии, что OOO Булочник собрало полный пакет документов для подтверждения нулевой ставки к 20 сентября и представило их в налоговые органы вместе с декларацией за 3 квартал 2016 года.

Обменные курсы ЕВРО/РУБ:

Решение

Полный пакет подтверждающих экспорт документов не был собран в течение установленного срока, т.к. срок в 180 дней истек 06 сентября 2016 года. Таким образом, компания должна подать уточненную декларацию за 1-й квартал 2016 года, отразив в ней начисление НДС на день отгрузки по ставке 10 % 2 . Кроме этого, компания имеет право на эту дату поставить в зачет НДС, уплаченный при приобретении данного товара.

1 квартал – Уточненная декларация

Исходящий НДС (18,000*72*10% 3 ) 129,600

НДС к вычету (1,210,000*10/110) (110,000)

НДС к уплате в бюджет 19,600

В 3-м квартале, когда собран полный пакет документов, компания начисляет НДС на сумму подтвержденного экспорта, и принимает к вычету НДС, начисленный ранее по неподтвержденному экспорту.

Исходящий НДС (НДС, начисленный по подтвержденному экспорту (18,000*80*0%) 1 0

НДС к вычету (восстановленный НДС по неподтвержденному экспорту) (129,600)

НДС к возмещению из бюджета (129,600)

1 Несмотря на тот факт, что НДС к начислению равен «0», т.к. применяется нулевая ставка, полный расчет исходящего НДС должен быть представлен в ответе. Необходимо правильно рассчитать налоговую базу. Используемый для расчета курс ЕВРО – это курс на последний день квартала, в котором собран и представлен в налоговые органы полный пакет документов.

2 Реализации муки на территории РФ облагается НДС по ставке 10%.

3 Обратите внимание, что в данном случае применяется не расчетная, а общая ставка.

Author details

Name: Елена Кузнецова, DipIFR (Rus), Аттестат профессионального бухгалтера Минфин РФ, Сертификат Налогового консультанта Палаты налоговых консультантов РФ

Role: Эксперт в области финансов и налогов, практикующий Налоговый менеджер в крупной международной компании. Преподаватель программ ДипНРФ, МСФО

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector