Abc-contact.ru

АБС Контакт
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налоговые проверки: как избежать и что делать, если всё же пришли

Налоговые проверки: как избежать и что делать, если всё же пришли

Если предприниматели чего и страшатся, так это налоговых проверок. Некоторые думают: первые 3 года после старта беспокоиться не о чем, зато потом придут непременно. Кто-то и вовсе уверен, что нагрянуть с обыском могут в любой момент.

Сегодня говорим о проверках: как, почему, какие последствия. И что делать, если проверка уже пришла.

Какие налоговые проверки бывают

Обычно опасаются — и это логично — выездных проверок. Многие знают, что есть еще и камеральные. Некоторым знакомо слово «встречная». Добавим, что проверки также бывают плановые и внеплановые. Теперь, когда всё окончательно запуталось, давайте разбираться 🙂

Камеральная налоговая проверка

У слова «камеральная» интересное происхождение: много веков назад словом Camera называлось сперва помещение, а потом учреждение, занимавшееся имущественными и денежными вопросами. В немецком языке Kammer и сейчас означает помещение и имеет несколько вариантов перевода — от чулана до палаты парламента (помните кунсткамеру и камеру обскуру?). Иными словами, при камеральной проверке действие происходит в стенах ведомства, а налоговики никуда не выезжают. Но при необходимости могут провести осмотр помещений налогоплательщика — например, офиса или склада. И даже инвентаризацию всего, что там находится.

Встречная налоговая проверка

Встречная проверка, вообще говоря, проверкой не является — точнее, проверяют не вас. По сути, это ситуация, когда налоговой нужна информация о сделках другой компании, если у налоговиков появились к ней вопросы. В таком случае налоговая направляет вам соответствующее требование и ждёт документы — их надо предоставить, иначе будет небольшой штраф и большой интерес, на этот раз уже к вам. Термин пришёл из старых редакций Налогового Кодекса, в нынешней его нет. Но им все пользуются.

Наконец, выездная проверка означает, что всё происходит у вас в офисе. Если по какой-то причине предоставить налоговикам помещение невозможно, то проверка проводится на территории ФНС или в помещении другой компании, но по-прежнему считается выездной.

Выездная налоговая проверка

Выездные проверки бывают плановые и внеплановые. Тут все понятно из названия: в первом случае проверку налоговая решила провести в обычном порядке, во втором — экстренно. Но даже если проверка плановая, то едва ли получится узнать об этом заранее: Налоговый Кодекс не обязывает налоговую уведомлять предпринимателей заблаговременно (критериев «заблаговременности» тоже нет). Поэтому чаще всего о проверке становится известно, когда гости уже пришли: начинается она с даты вынесения соответствующего решения — а вручить его инспектор может при первом визите в офис налогоплательщика.

Впрочем, не будем сгущать краски. Во-первых, таким образом проверяют обычно крупные компании — если у вас оборот пара миллионов в месяц, то налоговая, скорее всего, ограничится камеральной проверкой. Во-вторых, предстоящую проверку часто можно вычислить по ряду признаков: например, ваш контрагент рассказал вам, что ФНС затребовала у него документы за всё время вашего сотрудничества — похоже, что налоговая вознамерилась проверить вас на вашей территории.

Ресурсы налоговой ограниченны, поэтому выездные проверки проводятся, если налоговики уверены, что найдут нарушения. Благодаря современным технологиям инспекторы заранее знают, что и где искать — по статистике, дело заканчивается штрафами и доначислением налогов в 98% случаев.

Что проверяют?

При камеральной — своевременно ли была подана декларация и правильно ли рассчитаны и уплачены налоги за конкретный отчётный период. При выездной — все ли правильно и чисто за предыдущие три года.

Почему проверяют?

Основанием для камеральной проверки является сам факт подачи налоговой декларации, проверка при этом проводится автоматически, распоряжение руководства для этого не требуется.

Для выездной, напротив, нужна санкция руководителя — утверждается соответствующий план проверок. Самое частое основание для включения в план — отклонение от среднеотраслевых показателей (налоговая нагрузка, зарплата, рентабельность). Кроме того, причиной будут убытки (особенно несколько кварталов подряд) и смена налоговой «прописки». Оценить риски и вероятность проверки можно самостоятельно — критерии общедоступны. Также самостоятельно можно рассчитать налоговую нагрузку и сравнить ее со среднеотраслевыми индикаторами — на сайте налоговой есть калькулятор.

Когда проверяют?

Камеральная проверка начинается сразу же после подачи декларации и длится 3 месяца. В случае НДС срок короче — 2 месяца (но может быть продлён, если налоговая сомневается в добросовестности налогоплательщика). Срок выездной проверки по общему правилу — 2 месяца с даты вынесения решения о проведении. Но этот срок может быть приостановлен, например, на время праздников, или продлён — до 4 месяцев или даже полугода, список оснований для продления открытый.

Цена вопроса

Статистика налоговой за прошлый год: 3,5 миллиона камеральных проверок выявили нарушения. Штрафы, пени и доначисленные налоги в сумме превысили 55 миллиардов рублей. Средний чек — 16 тысяч (для Москвы выше). Всего таких проверок было почти 68 миллионов, то есть санкции последовали в каждом двадцатом случае. Иными словами, когда вы подаёте декларацию, есть 5%-ная вероятность, что придётся доплатить ещё 16 тысяч. Или больше.

Выездных проверок за то же время было 14 152. Нарушения были найдены в 13 838 случаях, это почти 98% — та самая гарантия успеха, о которой мы говорили выше. Штрафы, пени и доначисления составили 307 миллиардов. Средний чек по стране — 22,2 миллиона. И это еще не все.

Какие последствия могут быть

В случае камеральной проверки все просто: есть нарушение — надо устранить, доплатить налог и заплатить пени. Если был штраф, то заплатить и его тоже. Также понадобится подать уточнённую декларацию.

Выездная проверка этим не ограничится: если всё серьёзно (а судя по суммам доначислений, это обычно так), то директора и учредителей могут привлечь к субсидиарной ответственности, правоохранительные органы могут возбудить уголовное дело, а в отношении самой компании-должника налоговики могут инициировать процедуру банкротства.

Знал бы, где упасть — соломки подстелил бы

Конечно, дожидаться такой развязки совершенно не обязательно. Дадим несколько советов, что делать, чтобы до этого не дошло.

  1. Поддерживайте порядок в документах: вам оказали услугу — запросите у исполнителя акт. Что-то купили — требуйте накладную. Если поставщик далеко, то пусть сперва будет хотя бы скан, а оригинал — бумажной почтой. В идеале вообще весь документооборот лучше перевести в электронный вид.
  2. Следите за цифрами: если у вас очень низкая или очень высокая рентабельность — ФНС проявит к вам особый интерес. Налоговая нагрузка и зарплата ниже средней по отрасли тоже привлечёт внимание налоговиков. Также стоит насторожиться, если расходы обгоняют доходы, а доля вычетов по НДС превышает 89% — это средний показатель по стране, в отдельных регионах может быть больше или меньше, но немного. Убедитесь, что ваш бухгалтер держит руку на пульсе и следит за изменениями.
  3. Будьте разумны и осмотрительны: неразборчивость в выборе контрагентов даст налоговой дополнительные козыри. Желание иметь дело только с родственниками — тоже, потому что на сделки взаимозависимых лиц налоговая смотрит косо.

И еще один очень важный момент — если налоговая присылает вам требование, то вы, конечно, можете хранить молчание, но оно будет истолковано против вас. Логика простая: если вы не отвечаете, то сомнения налоговой превратятся в подозрения — зачем это вам? Убедитесь, что у налоговиков есть ваши актуальные контакты. Электронный документооборот в этом случае тоже будет лучшим вариантом.

Если к вам все же пришли

Разместите инспекторов в отдельном кабинете: пусть они занимаются своим делом, а ваши работники — своим. Работа будет спокойной, а общение — контролируемым.

Читайте так же:
Декретный отпуск Должны ли начислить декретные выплаты

Будьте аккуратны в словах, настоятельно попросите сотрудников о том же. Все разговоры стоит доверить директору, бухгалтеру и юристу, если он есть. Если нет — стоит нанять хотя бы на время проверки. Всем остальным общения с налоговиками стоит избегать.

Когда передаёте документы, убедитесь, что на них нет непонятных отметок: символов, сокращений, даже рисунков — они могут быть истолкованы против вас. Налоговая и так что-то предполагает — иначе бы не пришла — зачем вам лишние подозрения.

Убедитесь, что у вас есть доступ ко всем нужным документам — если налоговая их потребует, важно будет уложиться в срок. Ещё раз напомним о пользе электронного документооборота — это очень, очень хороший способ иметь все документы под рукой. Всегда.

Не переусердствуйте: если у вас потребовали договор, не стоит вместе с ним передавать всю сопутствующую переписку и приложения. Задобрить инспекторов едва ли получится, а дополнительные вопросы, скорее всего, появятся.

Приготовьтесь давать пояснения. Если вас пригласили под расписку — это называется допрос. Отвечайте вдумчиво, незаполненные документы не подписывайте. Если на допрос вызывают ваших работников — убедитесь, что ваши показания не разойдутся. Ход беседы и возможные вопросы и ответы стоит продумать заранее — тут снова пригодятся юрист и бухгалтер. Впрочем, хороший бухгалтер до этого и не довёл бы.

Не паникуйте, не злитесь, не конфликтуйте. Это неприятно, но не смертельно.

Резюмируем. Профилактика лучше лечения, а камеральная проверка лучше выездной. Будьте аккуратны в сделках и вообще отношениях с контрагентами. Не забывайте собирать документы и отвечать на вопросы налоговой.

Регулярно подводите итоги и задавайте вопросы — себе и своему бухгалтеру. Не дожидайтесь, пока налоговая задаст их за вас 🙂

Материал подготовлен сервисом «Кнопка», партнером YCLIENTS.

Клиенты YCLIENTS могут использовать прозрачный бухгалтерский аутсорсинг Кнопка со скидкой 20% на первые три месяца. Кнопка заранее считает налог и выплаты сотрудникам, готовит документы и платежки, большинство поручений делает за час.

Для подключения вы можете обратиться по номеру 8 800 700 43 62 или оставить заявку на сайте.

Юристы раскрывают секреты: как пережить налоговую проверку

Юристы раскрывают секреты: как пережить налоговую проверку

Выездная налоговая проверка – это забота не только руководства компании и ее бухгалтерии, но и юристов, которые играют в этом далеко не последнюю роль. Эксперты рассказали, как определить риск проведения проверки, почему собирать доказательства осмотрительности при выборе контрагента надо заранее, и какие методы давления – законные и не очень – использует налоговая при допросах. Их процедура регламентирована не так подробно, как в уголовном процессе, но у допрашиваемых есть права, о которых необходимо помнить. Также вы узнаете, какие нарушения могут стать поводом отменить доначисления.

1. Как работает налоговая инспекция по выездным налоговым проверкам?

В последние годы проверяют все меньше, а доначисляют все больше. По данным ФНС, число выездных налоговых проверок в 2016 году снизилось на 15%, а в результате в бюджет поступило 173 млрд рублей, что на 21% больше, чем в 2015 году. Добиться таких результатов удалось в том числе благодаря предварительному анализу: в план выездных проверок попадают компании с наибольшей возможной суммой реальных доначислений. А перед тем, как выезжать на проверку (это недешевое удовольствие для бюджета), налогоплательщику могут предложить доплатить «миром»

Всего в бюджеты всех уровней в 2016-м удалось принудительно взыскать почти 770 млрд руб. – это на 14% больше, чем в 2015-м, рапортовал замруководителя ФНС Даниил Егоров. Ведомство все эффективнее защищает права бюджета в судах: в 2017 году в его пользу разрешились дела на 82% всех доначислений, сообщал замруководителя ФНС Сергей Аракелов. При этом если брать количество дел, то окажется, что ФНС победила примерно в половине, уточняет юрист департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ Александр Гринько. Чем больше сумма претензий в деле, тем больше стараются инспекторы, объясняет он. С одной стороны, налоговые органы стали работать лучше, признает Галина Акчурина, партнер ФБК Grant Thornton, директор департамента налоговых споров. Но, с другой стороны, продолжает она, судебный контроль за чиновниками стал менее тщательным. На недостатки в их доказательствах суды нередко смотрят сквозь пальцы, говорит Акчурина.

2. Как определить риск проведения выездной проверки?

Риск можно оценить самостоятельно на основании критериев, разработанных Федеральной налоговой службой. Например, она считает подозрительным, когда фирма уплачивает в среднем меньше налогов, чем ее конкуренты в этой же сфере, отчитывается об убытках на протяжении нескольких периодов подряд, имеет значительные налоговые вычеты и так далее (ст. 4 приказа от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@). При этом налоговый орган оценивает возможность или факт получения необоснованной налоговой выгоды, уточняется в приказе.

Однако изложенные в нем подходы базовые, а поводы для проверки сейчас могут быть и другие – например, налоговый орган увидел схему «дробления» бизнеса, делится адвокат налоговой практики Sameta Семен Дергачев. Предвестником проверки может служить расширенное требование о предоставлении документов за периоды, которые ранее не проверялись, добавляет Гринько. Надо следить и за контрагентами – не попал ли кто-то из них в поле зрения ИФНС как недобросовестный.

3. Что можно сделать до проверки, чтобы она прошла успешно?

Разумеется, нужно вести документацию в соответствии с законом о бухучете и требованиями других норм. Особое внимание следует уделить бумагам, которые связаны с налоговыми льготами, ведь это одно из оснований налоговой проверки, напоминает управляющий партнер бюро "Деловой фарватер" Роман Терехин. Он советует заранее собирать доказательства должной осмотрительности при выборе контрагента, потому что «ни налоговики, ни суд на слово потом не поверят». Терехин рекомендует сохранять страницы сайтов контрагентов и их коммерческие предложения, журналы пропусков в офис, переписку с должностными лицами и копии паспортов руководителей. «В идеале – проводить конкурс по выбору контрагента на основе локальных нормативных актов», – говорит Терехин.

Компания должна проверить сама себя, правильно ли она исчислила обязательные платежи. Практика по налоговым спорам постоянно меняется, а в судах во многом преобладает пробюджетный подход, предупреждает Акчурина. Если до проверки исправить свои ошибки и подать уточненные декларации, это позволит избежать штрафов (от 20% до 40% от неуплаченной суммы) и дополнительных пеней, говорит Акчурина. Она обращает внимание на то, что с 1 октября 2017 года размер пени повышается. При просрочке уплаты налога более чем на 30 дней он составит не 1/300, а 1/150 ставки рефинансирования (п. 4 ст. 75 НК).

4. Как правильно вести себя при обмене документами с налоговиками?

Действовать нужно строго по закону. Надо требовать у проверяющих оформлять все просьбы на бумаге, а в ответах подробно указывать перечень приложений, говорит Терехин. Описи станут доказательством, что документы не нужно предоставлять повторно – даже в рамках других мероприятий, отмечает Акчурина. Терехин также рекомендует фиксировать нарушение сроков проверки – чтобы было на что ссылаться, если истечет время на взыскание недоимки.

По словам Дергачева, налоговики могут запросить документы, которые имеют очень отдаленное отношение к расчету налогов, например, копии трудовых книжек или табели учета рабочего времени. Здесь Дергачев советует попробовать узнать, зачем нужны такие бумаги и строить позицию исходя из ответа. Кроме того, инспекция может потребовать, чтобы налогоплательщик сам составил реестры или таблицы сведений по форме, которая удобна для чиновников. Но они не вправе перекладывать на других свою работу, подчеркивает Дергачев.

Читайте так же:
Как рассчитать новый налог на недвижимость

Бывает, что налоговый орган требует большой объем документов, который нельзя предоставить в течение 10 дней. Тогда нужно в тот же день, когда получено требование (или следующий за ним) направить мотивированное заявление о продлении сроков, рекомендует Акчурина. По ее словам, это даст возможность оспорить наказание по ст. 126 НК за несвоевременное предоставление документов.

5. Как проходят налоговые допросы и какие права есть у допрашиваемых?

Значительное число претензий сейчас основано именно на показаниях свидетелей, говорит Акчурина. По ее утверждению, допросить могут не только руководителя или главного бухгалтера, но и водителей должностных лиц, сотрудников, которые расписываются в приемке документов, техперсонал и так далее. Налоговики сейчас нередко выезжают для допроса домой или на дачу к сотруднику (часто в сопровождении сотрудников правоохранительных органов), говорит юрист ФБК. В этом случае, по ее словам, можно требовать официального вызова повесткой. Допрос в такой "неформальной" обстановке – это своего рода психологическое давление на человека, который может подписать предложенные бумаги не читая, предупреждает Акчурина.

Желательно, чтобы при допросе работника сопровождал юрист (особенно если в мероприятии участвует сотрудник «экономической» полиции (ОЭБиПК). Некоторые налоговые органы разрешают только адвокатов, ведь НК, в отличие от УПК, не регламентирует четко допрос свидетелей, отмечает Дергачев. В любом случае присутствие квалифицированного юриста обычно урезонивает налоговиков, которые в разговоре нередко выходят за рамки дозволенного. Это признают сразу несколько экспертов.

Давать показания следует только по фактическим обстоятельствам. Гринько делится общими советами:

– лучше отвечать примерно, без идеальной точности, раскрывать вопросы без деталей, подчеркивая деловую цель для компании;

– в ответ на вопросы о конкретных сделках можно отсылать к текстам договоров и первичных документов;

– не рассказывать больше, чем должно быть известно в силу должности (даже если у налогового инспектора свое понимание должностных обязанностей);

– если допрашиваемый не знает или не уверен – не стоит стесняться об этом сказать.

Акчурина напоминает, что сам налогоплательщик в рамках проверки может занимать активную позицию: ходатайствовать о вызове тех лиц, которые могут высказаться в его защиту. Если чиновники уклоняются от их вызова, компания может сама инициировать допрос в рамках процедуры обеспечения доказательств у нотариуса, подсказывает Акчурина. Туда надо обязательно пригласить представителей налоговой, говорит она.

6. Какие нарушения часто встречаются в ходе допросов?

По словам Дергачева, чиновники нередко пытаются задавать «компрометирующие» вопросы: «Являетесь ли Вы номинальным директором?», «Вы считаете себя добросовестным налогоплательщиком?». Но, по его словам, такие провокации незаконны: они основаны на субъективной оценке «номинальности» и «добросовестности», тогда как показания дают только по фактам. Как добавляет Терехин, проверяющие не имеют права требовать от свидетелей образцы почерка. Угрозы "уголовкой" не стоит воспринимать всерьез – это просто способ давления, считает Акчурина. Ст. 128 Налогового кодекса карает неявку на допрос по официальному вызову штрафом в 1 000 руб., а неправомерный отказ от дачи показаний или дачу ложных показаний – 3 000 руб.

В отличие от получения объяснений, допрос предполагает фиксацию заданных вопросов и ответов. Если вопросы записаны нечетко, а изложение показаний ведется свободно – это часто позволяет искажать суть показаний и свободно их толковать, предупреждает Акчурина. Она советует следить за тем, как слова свидетеля отражаются в протоколе, по необходимости приносить на него замечания и даже по своей инициативе дополнять теми обстоятельствами, которые могут быть полезны для защиты.

7. Какие нарушения достаточно серьезны, чтобы признать результат проверки недействительным?

Если налогоплательщику не позволили участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки лично или через представителя – это повод отменить доначисления. То же касается и ситуации, когда проверяемому не дали возможности представить объяснения, гласит п. 14 ст. 101 Налогового кодекса. Статья включает в перечень существенных недостатков и другие, которые "привели или могли привести к принятию неправильного решения", например, ненадлежащее извещение. Но откровенно грубые просчеты налоговая сейчас допускает редко, признают сразу несколько юристов.

Список нарушений продолжает Терехин:

  • недопустимо, когда сумма доначисленного налога в решении превышает цифру в акте проверки или нарушение в решении значительно переквалифицировано;
  • доначисление могут признать незаконным, если основным доказательством для него являются бумаги, полученные в нарушение закона (например, заключения экспертов, полученные без ведома налогоплательщика, или документы от правоохранителей, которые не отвечают требованиям закона «Об оперативно-разыскной деятельности»).

Гринько советует всегда проверять вычисления в акте проверки. «Зачастую в них могут быть ошибки, даже если указано, что расчеты ведутся на основании бухгалтерских или налоговых регистров, которые предоставила компания», – объясняет Гринько. При подаче возражений цифры надо подробно комментировать, советует юрист.

13 заблуждений руководителя о налогах

Экономическая ситуация вынуждает государство более внимательно относиться к сбору налогов. Проверки вышли на качественно новый уровень, налоговые органы получили расширенные полномочия и весьма успешно ими пользуются. Кроме того, теперь они действуют рука об руку с правоохранительными органами и банками. А последние два года стали рекордными по количеству налоговых поправок. Кроме того, сильно изменилось законодательство о банкротстве, переписан Гражданский кодекс.

Теперь каждый из нас как на ладони. Но практика показывает, что многие до сих пор не осознают, чем для них может обернуться агрессивное налоговое уклонительство. Рассмотрим самые распространенные заблуждения.

Самая понятная и проверенная
«налоговая оптимизация» — однодневки.
Никогда не подводили

С однодневками связаны такие громкие расследования, как дела «Яндекс», НК «РуссНефть», ЗАО «Связной», «Базового элемента». Пользуются практически все. Причем многие, даже не подозревая об этом, — не напрямую, конечно, а через цепочку контрагентов.

Но с программным комплексом АСК НДС-2 выявить «плохих» контрагентов стало в прямом смысле делом техники. При обнаружении в цепочке хотя бы одной фирмы-однодневки в предоставлении вычета по НДС может быть отказано любому «звену», в том числе и добросовестному.

Перефразируя известный советский лозунг: «Заплати налог за себя и за того парня».

Если придерживаться «безопасного уровня»
налоговых вычетов и других критериев,
проверять компанию не будут

На сайте ФНС размещены 12 общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков попадания в план выездных налоговых проверок. Среди них — недостаточная налоговая нагрузка, низкая рентабельность, убыточность. Многие компании настолько рьяно стараются не выходить за установленные показатели, что даже «рисуют» дополнительную реализацию или не предъявляют законные вычеты. Лишь бы втиснуться в «безопасные» рамки и не привлекать лишнее внимание.

Между тем практика показывает, что ни низкая рентабельность, ни даже убыточность компании не делают ее более интересной для проверяющих. Скорее наоборот.

Ведь взыскивать с еле держащейся на плаву фирмы, как правило, бывает нечего. Поэтому в большинстве случаев дело ограничивается требованием пояснений или вызовом на «убыточные» комиссии.
А вот фирмы с прибылью, большими оборотами и активами — совсем другая история.

Если менять юридические лица каждые три года,
выездная налоговая проверка не грозит

Пожалуй, одно из самых распространенных заблуждений. Оно связано с ошибочным толкованием закона от 26.12.2008 №294-ФЗ, защищающего права бизнеса при проверках госорганами. Согласно п. 2 ст. 9 закона плановые проверки проводятся не чаще одного раза в три года.

Но на налоговый контроль эти положения не распространяются. В Налоговом кодексе нет ограничений относительно проверок организаций и ИП, работающих менее трех лет.

Безусловно, проверяющие заинтересованы захватить проверкой максимально возможный период (три года). Разумно, ведь по теории вероятности в этом случае и число потенциальных нарушений будет максимальным.

Читайте так же:
Договор с директором без оплаты образец

Тем не менее это не означает, что налоговая будет терпеливо ждать три года, смотря на то, как вы хулиганите. Мы наблюдали немало случаев, когда проверка проводилась в отношении совсем молодых компаний (1 — 1,5 года), спровоцировавших выездной контроль большим возмещением НДС, связями с «плохими» контрагентами или попросту неприлично высокими оборотами по расчетным счетам.

Так что три года — это не панацея.

Если назначат проверку,
переведу фирму в другой регион

Многие считают, что, сменив местонахождение организации либо место жительства индивидуального предпринимателя, можно уйти от налоговой проверки или уплаты налогов. Это далеко не так.

Во-первых, сама процедура сейчас усложнилась – и при малейших сомнениях налоговики попросту отказывают во внесении изменений в ЕГРЮЛ.

Во-вторых, миграция налогоплательщика в другой регион до, во время или после начала налоговой проверки не исключает возможность проверки уже по новому адресу.

И, наконец, попытка сменить адрес может спровоцировать повышенный интерес налоговых органов.

Вывод: от налогов не убежишь.

Кину компанию,
переведу все на новую

Как показывает практика, доначисления по итогам выездных проверок оказываются значительными. Расстаться с такими суммами и вывести их из хозяйственного оборота бывает непросто. Поэтому собственники часто идут на различные хитрости, стараются избавиться от фирмы, оставить ее без имущества, а казну — без доначисленного.

Одна из типичных схем — «заморозить» компанию и перевести всю деятельность на другую фирму своей группы. Более «продвинутый» вариант — на новое юридическое лицо. Перезаключаются договоры с поставщиками и заказчиками, денежные потоки перенаправляются со старой фирмы на новую, переводят персонал и активы.

Только такой подход не спасает. С 2014 года налоговые органы получили право взыскивать недоимку не только с самого должника, но и с его взаимозависимых (материнских/дочерних) структур, а также с любых иных косвенно контролируемых или сопричастных организаций (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ). А с 2017 – и с физических лиц.

Слова «иным образом зависимые» дают налоговым органам карт-бланш на то, чтобы через суд признать лиц (которые по смыслу ГК РФ абсолютно чужие по отношению друг к другу) взаимозависимыми.

Если слить фирму,
сольются и ее проблемы

Еще один распространенный вариант «выхода» из сложных ситуаций — ликвидировать накопившую налоговые риски компанию. По известному сталинскому принципу «Нет человека — нет проблемы».

Загвоздка в том, что законным путем компанию с сомнительным налоговым прошлым, тем более с выявленными долгами перед бюджетом ликвидировать не получится. Что на самом деле обычно предлагают многочисленные сомнительные «быстроликвидаторы», объявления которых висят на каждом столбе?

Простой вариант: вывести директора и учредителей, «переписав» фирму на другие лица, и перевести юридический адрес подальше — туда, где «искать не будут». Как правило, «другие лица» — это серийные предприниматели, руководители/учредители сотен фирм, зачастую даже не догадывающиеся о своей сумасшедшей карьере.

При этом само юридическое лицо остается как есть. Неважно, что под другим названием, в другом регионе и с новыми собственниками. Главное — оно продолжает существовать. И что самое интересное — в соответствии с законодательством, за период, пока компания была Ваша, отвечаете Вы. Перевести свою личную ответственность на подставных руководителей и учредителей не получится.

Более сложный вариант: провести реорганизацию (присоединить фирму к другому юридическому лицу). Но и это не выход.

После реорганизации компания не исчезает, она продолжает существовать в виде своего правопреемника. Вероятность проверки такого правопреемника по-прежнему остается. Проверка правопреемника означает и проверку компании-предшественника. А кто будет отвечать за ее деятельность? Конечно, тот, кто управлял или владел ею до реорганизации.

Вот и получается, что фирмы вроде уже нет, а проблемы остаются.

Активов нет.
Брать с нас нечего

Многие собственники думают, что доля их ответственности ограничивается вкладом в уставный капитал. Мол, на то оно и общество с ограниченной ответственностью, что ответственность ограничена. А если у компании нет активов, нет взаимозависимых фирм, которые могут в сложной ситуации «поделиться» нажитым, казалось бы, можно не бояться — взыскивать нечего. Зря так думают.

Последняя практика показывает, что налоговые органы все чаще привлекают руководителей/учредителей к субсидиарной ответственности. «Субсидиарная» означает «дополнительная»: если имущества юридического лица недостаточно для погашения долгов, то они могут быть взысканы из личного имущества руководителя/учредителя. В результате налоговые органы часто добиваются взыскания всего объема непогашенной задолженности с контролирующих его физических или юридических лиц.

Если доначислят по проверке,
«уведу» активы, распродам имущество

Широко распространена практика, когда компания, понимая, что расплатиться по налоговым долгам она не в состоянии, начинает спешно выводить имущество. Активы предприятия разлетаются в неизвестных направлениях, искусственно накапливается задолженность, задним числом заключаются договоры цессии и залога.

Вот только следователи о таких манипуляциях прекрасно знают и активно привлекают руководителей к ответственности по ст.199.2 УК РФ (максимальный срок – 7 лет). Взыскивая, к тому же, и налоговую недоимку (как имущественный вред, причиненный преступлением).

Если не иметь формального отношения к бизнесу,
то и по его долгам отвечать не придется

Многие предприниматели стараются скрыть свое владение бизнесом для того, чтобы уберечь личное имущество в случае претензий со стороны органов власти, партнеров, контрагентов. С учетом практики применения субсидиарной ответственности к директорам/учредителям компаний-должников логика понятна.

Механизм прост: назначают руководителем доверенное лицо или вовсе «номинала», так же поступают с учредителями. И юридически никого участия в собственном бизнесе не принимают. Вот и получается, я не я, и лошадь не моя, и я не извозчик.

Одно но: возможность привлечения по долгам фирмы ставится в зависимость не от владения ее долями, а от фактической возможности влиять на действия компании. Доказать влияние реального собственника к принятию ключевых управленческих решений непросто. Но профессионализм налоговых органов заметно растет, и мы видим, что даже такие задачи становятся реализуемы.

Подам на банкротство.
Долги спешу

С 2015 года при инициировании банкротства должник больше не может выбирать арбитражного управляющего. Это значит, что влиять на ход процедуры банкротства через «своего» человека теперь не получится.

Раньше подконтрольный арбитражник мог всячески затягивать процесс по делу, не предпринимать никаких активных действий, «случайно» опоздать подать заявление о привлечении к субсидиарной ответственности, что позволяло должнику увести активы подальше и спрятать концы. Теперь на выбор управляющего влияют кредиторы. А они-то спать не будут.

Кроме того, любой кредитор сейчас может самостоятельно (минуя арбитражного управляющего) оспаривать сделки должника по выводу имущества.

Перепишу все на жену,
а себя признаю банкротом

Банкротом признают только тех, кто сможет доказать свою финансовую несостоятельность. По закону, прежде чем начать процедуру банкротства, гражданин обязан предоставить сведения обо всех сделках по отчуждению имущества за последние три года. К таким сделкам могут быть отнесены брачные договоры, предусматривающие раздел имущества супругов, дарение и продажа долей в бизнесе, заемные обязательства (например, беспроцентный заем своей компании) и т. д.

Все это может быть оспорено кредиторами, если будет доказан намеренный вывод активов. Кстати, оспорены могут быть и сделки, совершенные супругом в отношении общей совместной собственности. Поэтому схемы с фиктивным разводом, разделом имущества или перерегистрацией активов на близкого родственника помочь в сокрытии имущества уже не смогут.

К тому же за фиктивное банкротство грозит 6 лет лишения свободы.

Всегда можно договориться

Начнем с того, что взяточничество уголовно наказуемо. Сейчас масштаб коррупции существенно снизился. Государство очень внимательно относится к этому вопросу и проводит серьезную работу. Перетасовка кадров, перевод крупнейших налогоплательщиков на учет в Москву, усиление контроля за работой районных инспекций вплоть до видеонаблюдения в кабинетах — естественно, все это снижает желание «решать вопросы».

Читайте так же:
Как вернуть обувь если не подошел размер

А тех, кто продолжает брать взятки, наказывают.

За неуплату налогов сажают только Ходорковских и Лебедевых, масштабам моего бизнеса до них далеко

На самом деле для того, чтобы стать звездой оперативных сводок, многого не надо. Директор компании попадает под ст. 199 УК РФ, если налоговые долги фирмы за три года подряд превысят 5 млн. рублей, что составит более 25% от общей суммы начисленных налогов. Либо компания не уплатит в бюджет более 15 млн. рублей. Особо крупным размером признают налоговый долг свыше 15 млн. рублей за три года (и 50% от суммы) или 45 млн. рублей.

Получается, для того, чтобы досадить государству в крупном размере, достаточно неправомерно «посадить» на расходы по налогу на прибыль и заявить вычеты по «входному» НДС от закупки на сумму чуть выше 15,5 млн. рублей (если это 25% от суммы неуплаченных налогов) или 27,9 млн. рублей без процентов. И это за три года.

Приплюсуйте сюда неуплаченные страховые взносы (теперь это также уголовно наказуемо). С учетом уровня цен, сделок и оборотов большинства компаний цифры весьма скромные.

Кроме того, сам механизм возбуждения уголовного дела за неуплату налогов намного упростился. В конце 2014 года вступили в силу поправки, которые позволяют возбудить уголовное дело по материалам органов, осуществляющих оперативно-разыскную деятельность, или вовсе по наводке Ваших «доброжелателей» (конкурентов, обиженных партнеров, недовольных сотрудников). Проведение налоговой проверки теперь необязательно.

Как результат — шквал уголовных дел по налоговым преступлениям и обвинительных приговоров по ним.

Причем, если еще два-три года назад за неуплату налогов, как правило, выносились приговоры с условным назначением наказания или штрафом, то сейчас наказание — это реальное лишение свободы. Правда, его можно избежать, если уплатить недоимку до назначения судебного заседания. Эффективный инструмент взыскания.

Кроме того, с недавнего времени в рамках уголовного дела за неуплату налогов контролирующее лицо можно не только наказать штрафом или лишением свободы (максимально — 500 тыс. рублей/до 6 лет по п.2. ст.199 УК РФ), но и взыскать с него налоговые долги фирмы в виде ущерба.

И что самое интересное, после того как директор возместит этот самый ущерб за счет собственных средств, налоговые долги компании по-прежнему останутся.

Остается только похвалить налоговые органы за креатив и стахановскую самоотдачу в стремлении обеспечить взыскание доначисленных сумм в бюджет.

Таким образом, вопрос о том, платить или не платить, становится просто неактуальным. Комплексное изменение законодательства и судебной практики вкладывает в руки налоговых органов новые инструменты взыскания недоимок. В том числе за счет личного имущества собственников бизнеса.

А это означает, что к вопросам налоговой безопасности пора подходить со всей серьезностью.
Времена «Сколько, Иван Васильевич, в этом квартале НДС рисуем и на кого расходы кидаем?» уже прошли.

Бесконечные проверки: что делать, если налоговая стала частым гостем в вашем бизнесе?

Бесконечные проверки: что делать, если налоговая стала частым гостем в вашем бизнесе?Фото: Д. Абрамов (vedomosti.ru)

С начала прошлого года вступил в силу мораторий на проведение проверок малого бизнеса. Это должно было в значительной степени облегчить жизнь предпринимателям. Однако бизнес-сообщество не спешит радоваться, ведь режим «надзорных каникул» коснулся только официальных плановых проверок. Большой проблемой для российского бизнеса по-прежнему остаются внеплановые проверки, которые порой могут выжать из руководителя все соки. В существующих проблемах мы убедились сами в процессе подготовки субботнего задачника. «Не будем отвечать на этот вопрос», «без комментариев», «на этот раз воздержимся», — таким было большинство ответов на предложенный кейс. И речь не только о республиканских компаниях. Поговорить на данную тему согласилась лишь четвертая часть опрошенных респондентов. О том, как вести себя в случае участившихся налоговых проверок рассказали опытные управленцы в еженедельном бизнес-задачнике «Реального времени».

К казанской компании N зачастили налоговики. Что посоветуете бизнесмену в случае участившихся налоговых проверок? Стоит ли открыть новое юрлицо и продолжить бизнес под другим именем? В чем может быть причина частых налоговых проверок?

    ​Антон Рахматуллин

​Антон Рахматуллин директор компании «ПСФ Древ Интерьер»

Одна из возможных причин частых налоговых проверок — коррупция. В налоговой работают такие же люди, и принцип у них: если есть, что с фирмы взять, то проверки будут гарантированы. Мы сами через такое прошли. У налоговой есть определенный план. Как в 1937 году, когда врагов народа искали. И если ты план не выполнил, значит плохо работаешь. К сожалению, у нас система 1937-го так и продолжает действовать. Пока выездная налоговая проверка не накопает нарушений на сумму не менее 600 тыс. рублей, проверяющие вас в покое не оставят. Потому что их потом начальство будет ругать. Потом можно судиться, налоговая даже может и проиграть, но формально план они выполнили. Ведь инспекция вправе заблокировать расчетные счета до решения суда, что совершенно никого не волнует. Такая ситуация — дополнительная головная боль для судебных инстанций, потому что они подобные совершенно пустые иски рассматривают тысячами.

Предпринимателю приходится нанимать юриста, чтобы от всего этого отбиться. А это сильно отвлекает от работы. Но план есть план.

В случае участившихся налоговых проверок можно нанять аудиторов, чтобы все проверили. Также, насколько мне известно, налоговая абсолютно бесплатно должна предоставлять консультацию бухгалтеру в случае возникновения вопросов. У нас в подобных случаях открывают новое юрлицо. В России вообще считается за норму каждые три года менять юрлицо, потому что выездная проверка бывает раз в три года. Во время проверки все движения по фирме заблокированы, и руководитель остается в сачке. Сейчас налоговая по закону не имеет права приходить ранее чем через три года после открытия фирмы. Но если бухгалтер в чем-то не уверен, дожидаться трех лет тоже не надо.

​Ильгиз Камалеев генеральный директор компании «АТМ Волга»

Первое предположение в таком случае — происки недоброжелателей. Еще может быть слишком большой приход наличности. Это обычно вызывает массу вопросов. Возможно, что у компании были задолженности по налогам. Тогда нужно максимально быстро привести все в порядок. Мы у себя бухгалтера сейчас не держим, все отчеты делает аутсорсинговая компания. Первичку ведем сами в электронном виде, и пока вроде бы все хорошо. К налоговикам, мне кажется, нужно идти с жестом доброй воли, привести все в порядок, показать и объяснить, что все оплачивается в полной мере. Открывать бизнес под другим юрлицом имеет смысл если компания в этом случае не потеряет клиентов. Мы, например, открыть новое юрлицо не можем, потому что наши клиенты — банки. Хоть нас и знают лично, но новое юрлицо — это новое название, новый контрагент. Так можно и определенные трудовые связи потерять. А вот, скажем, если это кафе, где клиенты постоянно меняются, то почему бы и нет.

​Юлия Заздравная управляющий партнер компании АНП «Зенит»

Многие предприниматели видят для себя выход из этой ситуации в «замораживании» фирмы и переводе деятельности на новое юридическое лицо. Но практика последних лет показывает, что этот подход не спасает. Собрав доказательства фактического перевода бизнеса на новое юрлицо (пусть формально и независимое), налоговики обращаются в суд и взыскивают долги нерадивого налогоплательщика с двойника. Государство вкладывает в руки налоговых органов новые инструменты для выявления и взыскания недоимок. В том числе за счет личного имущества собственников бизнеса. Времена «однодневок» и агрессивной налоговой оптимизации прошли. А это означает, что к вопросам налоговой безопасности уже пора подойти со всей серьезностью.

Читайте так же:
Конституция Российской Федерации

Регулярно проводите внутренний налоговый аудит — ищите налоговые риски и переплаты. Изучайте законодательство и судебную практику — найдете большое количество возможностей для законного снижения налоговой нагрузки.

​Джаудат Латыпов управляющий партнер Казанского юридического центра

Прежде чем открывать новое юрлицо, необходимо разобраться, почему налоговики приходят так часто. Если у вас градообразующее предприятие (для различных населенных пунктов размер оборота разный), то ответ очевиден. В остальных случаях советую покопаться в интернете, найти методики оценки риска налоговой проверки и сравнить текущую деятельность по соответствующим критериям. Самым распространенным критерием является уровень налоговой нагрузки, а также размер и вероятность предполагаемых поступлений в бюджет. Возможно, решением проблемы будет небольшая корректировка текущей деятельности в соответствии с «ожиданиями» налоговой инспекции.

​Мария Артемова финансовый директор Berkshire Advisory Group (Москва)

Прежде, чем обсуждать методы решения проблемы, предлагаю разобраться, что понимать под словом «зачастили». Законом установлены сроки и периоды проведения проверок. А если эти проверки еще и плановые, то окончательный список утверждается Генеральной прокуратурой РФ. При этом у каждого налогоплательщика есть право написать заявление об исключении из списка проверок при наличии у него оснований. Внеплановые проверки могут быть проведены на основании поступивших жалоб на ИП или юрлиц. Проверки могут быть выездными и камеральными. Выездные проводятся по месту ИП или юрлиц, а камеральные — по месту нахождения контролирующего органа, то есть необходимо будет предоставлять по их запросу документы. Чаще всего выездную проводят, когда проверяют компанию по всем направлениям. Такая проверка охватывает период в три года, предшествующих году проверки, соответственно налоговой и не выгодно приезжать к вам раньше, чем через три года. Что касается камеральной проверки, она может проходить и чаще, поскольку проводится на основании отчетности, которая представлена в контролирующий орган. Эта проверка проводится несколько раз в год, но о ней вы можете даже и не знать. Если у вас обнаружены неточности в отчетности, либо у контролирующих органов возникли к ней вопросы, вас могут попросить дать пояснения и представить подтверждающие документы. И соответственно, чем чаще будут возникать ошибки либо несоответствия в отчетности, тем чаще предприятие будут проверять.

​Айрат Кавеев руководитель отдела развития бизнеса казанского офиса KPMG

Как показывает судебная практика, налоговые органы уже активно применяют попытки по взиманию налогов с тех компаний, с которых существует реальная возможность соответствующий налог взыскать (например, с покупателя актива у налогоплательщика, с правопреемника при ликвидации, с российского плательщика дохода иностранной компании). В определенных случаях сам по себе перевод бизнеса может вызвать налоговую проверку по формальным основаниям (например, при реорганизации или ликвидации). Я считаю, что простая смена юридического лица, ничем не сможет здесь помочь. Более того, ввиду новых изменений, теперь не только организациям, но и физическим лицам-собственникам стоит внимательно обращать внимание на операции по приобретению активов и получению выручки от своих контрагентов, в особенности, если они близки к процедуре ликвидации, либо в их отношении инициирована налоговая проверка. Не исключен риск, что претензии налоговых органов могут быть обращены не только к налогоплательщику, с которого будет сложно взыскать налоги, а именно к правопреемникам, либо получателям активов и выручки.

​Руслан Кафиатуллин основатель сервиса 1s-nik.ru, Neti

К проверке любого надзорного органа лучше готовиться заранее. Ведите и храните всю первичную документацию, в идеале еще и в электронном виде. Это безопасно и экономит время сотрудников на подготовку необходимых документов к проверке. Не ждите особых случаев и периодически приглашайте аудиторов по своей инициативе. Они укажут на недостатки оформления и ведения всей бухгалтерской и иной документации. Конечно, это потребует дополнительных финансовых средств, зато при любой проверке вы будете спокойны. Кроме того, если бухгалтер будет знать права и обязанности инспекторов и проверяемой компании, это также облегчит прохождение проверки. Еще большую роль играют квалифицированные ИТ-специалисты. В прошлом году мы проходили проверку пенсионного и социального фонда. В то же время переходили на новую версию 1С: Бухгалтерии 3.0. Наши специалисты оперативно помогли перенести базы и настроить 1С, что позволило проверяющим легче вникнуть в цифры и быстро завершить проверку.

​Рамиль Измайлов генеральный директор компании «ПТК-Пружинный проект»

Думаю, в данном случае стоит открыть новое юридическое лицо. Причиной частых налоговых проверок может быть неправильная работа бухгалтера. Есть же необходимые параметры, которые все должны соблюдать: например, соблюдение правильности начисления процента с оборота или численность сотрудников (если людей в компании нет, а оборот есть, могут возникнуть вопросы). Может, у компании всего один контрагент. Тогда возникнут подозрения, что фирма обнальная. Нужно увеличивать количество контрагентов. Важно реально расширяться, чтобы было видно, что у вас идет работа. Как минимум, хотя бы эти показатели должны быть в норме. У нас все вопросы с налоговой своевременно решает бухгалтер.

​Александр Голиков партнер BGP Litigation (Москва)

Избыточный контроль может быть связан с несоблюдением кассовой дисциплины, проведением валютных операций, исполнением обязанности по уплате налогов. При валютном контроле часто в запросах требуют предоставить неопределенный список документов. Лучше подготовить ответ, что из требования неясно, по какой сделке нужны документы. Если налоговики часто присылают требования о предоставлении документов, это вызвано:

  1. камеральной проверкой представленной декларации. Если там есть ошибки, заявлены льготы, убытки или возмещение, инспекторы будут просить пояснения и вызывать на допросы.
  2. предпроверочным анализом. Если глубина проверки документов по вашим отношениям с партнером составит два-три года, это сигнал о скорой выездной.

Если выездная проверка уже началась, открывать новую компанию и переводить туда активы неразумно. В силу пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ налоговики взыщут недоимку уже с новой компании. С 30.11.2016 такую недоимку можно взыскивать и с аффилированных физлиц, на которые выведена выручка, активы и денежные средства компании.

​Вячеслав Архипов управляющий технопарка «Навигатор Кампус»

Участившиеся проверки могут нести под собой массу причин, от профессиональных до личных. С моей точки зрения, смена юрлица или наименования может помочь, если претензии налоговой незначительны. Незначительные замечания легче устранить, чем заниматься реорганизацией. Известны случаи, когда бизнесмены, чтобы уйти от претензий, также меняют регион регистрации юрлица. У нашей компании все проверки проходят по плану. Службы делают свою работу, ничего сверхъестественного не происходит.

​Илья Толстых управляющий правового центра «Партнеръ»

Причинами, которые могут вызвать повышенное внимание налоговой, обычно выступают: игнорирование требований от налоговой инспекции, низкие показатели налоговой нагрузки при значительных оборотах, отраженная в отчетности убыточность компании, прохождение крупных сумм по расчетному счету, особенно снятие наличных денежных средств, работа с подозрительными фирмами, являющимися недобропорядочными налогоплательщиками

Если вы уже привлекли внимание налоговиков, не стоит сразу сворачивать свой бизнес. Необходимо быть готовым, что запросы от ИФНС будут поступать и дальше. Вы, в свою очередь, должны своевременно и в полном объеме отвечать на запросы, предоставлять запрашиваемые документы и другую информацию по встречным проверкам. Необходимо понимать, что проверяют не вас, а требуется только подтвердить факт деятельности. Необходимо также пересмотреть схему работы организации в целом, провести внутреннюю проверку своих контрагентов, более внимательно подходить к разработке налогового планирования.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector