Abc-contact.ru

АБС Контакт
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

НДФЛ для ИП на разных системах налогообложения в 2021 году

НДФЛ для ИП на разных системах налогообложения в 2021 году

Уплата НДФЛ для ИП в 2019 году

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это основной вид прямых налогов. НДФЛ исчисляется в процентах (от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов), в соответствии с нормами действующего законодательства Российской Федерации.

В этой статье рассмотрим, в каких случаях ИП платит НДФЛ на УСН, ОСНО, ЕНВД и ПСН, а в каких случаях индивидуальному предпринимателю не нужно быть плательщиком налога на доходы физических лиц.

НДФЛ для ИП на УСН в 2021 году

Налогоплательщики, которые применяют УСН, освобождаются от уплаты НДФЛ относительно прибыли, которая образовалась в результате ведения предпринимательской деятельности. Данная прибыль подлежит обложению УСН. При этом, ИП на УСН не освобождается от уплаты НДФЛ в случаях, предусмотренных пунктами 2, 4, 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Не облагаются сборами средства, которые индивидуальный предприниматель получил от выполнения тех видов деятельности, которые указаны при регистрации и внесены в ЕГРИП.

Прибыль, которую получает ИП на УСН от сделок, не перечисленных в ЕГРИП, по законодательству считается сделкой, совершенной физическим лицом и подлежит налогообложению по ставке 13%.

Индивидуальный предприниматель на УСН может воспользоваться своим правом на налоговый вычет и уменьшить налогооблагаемый доход.

ИП на УСН является плательщиком НДФЛ в следующих случаях:

  • от прибыли в виде денежных (материальных) призов в результате участия в различных рекламных акциях, которые проводятся продавцами (производителями) продукции на выигрыш, который превышает 4 000 рублей;
  • от прибыли, образовавшейся в случае получения займов (от займов в рублях — сумма, рассчитанная как 2/3 ставки рефинансирования минус денежный эквивалент процентов по договору займа; от займов в валюте — денежная выгода рассчитывается из ставки 9% годовых минус проценты, которые указаны в условиях договора — в соответствии со статьями 212 и 224 Налогового кодекса РФ);
  • от прибыли, которая образовалась в результате получения процентов по банковским вкладам (вклады в рублях рассчитывается как сумма ставки рефинансирования ЦБ РФ и 5 процентных пунктов; вклады в иностранной валюте рассчитываются по ставке 9% годовых);
  • от прибыли из иностранных источников;
  • в форме дивидендов (от участия в сторонних организациях);
  • от полученных средств, по которым ранее он не был перечислен и удержан в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, индивидуальный предприниматель на УСН, которому необходимо уплатить НДФЛ, должен до 30 апреля года, следующего за годом образования прибыли, отчитаться в налоговые органы (подав декларацию) и оплатить налог не позднее 15 июля.

В случае если ИП на УСН является работодателем, он признается налоговым агентом касательно доходов, уплачиваемых своим работникам. В соответствии с законодательством, ИП обязан вычесть из их заработка 13% (или 30% — для иностранцев), перечислить их в бюджет и передать соответствующие справки в налоговую инспекцию.

Обновление 19.10.2019: для иностранцев правительство РФ планирует снизить ставку НДФЛ с 30% до 13%, уравняв ее со ставкой для резидентов РФ.

НДФЛ для ИП на ОСНО в 2021 году

В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, у индивидуальных предпринимателей, которые применяют общую систему налогообложения (ОСНО) в некоторых случаях возникает обязанность по уплате НДФЛ. При исполнении обязанности по расчету, стоит руководствоваться нормами главы 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 223 Налогового кодекса, ИП на ОСНО оплачивают НДФЛ двумя способами:

1. Авансовыми платежами

Авансовые платежи уплачиваются ИП на основании полученных налоговых уведомлений в следующие сроки:

  • за 1 квартал – до 25 апреля;
  • налог за 2020 год – до 15 июля;
  • за полугодие — до 25 июля в размере 50% от годовой суммы авансов;
  • за 3 квартал — до 25 октября в размере 25 % от годовой суммы авансов;
  • за 4 квартал — до 15 января следующего года в размере 25 % от годовой суммы авансов.

2. Доплата или возврат средств из бюджета на основании корректировки поданных сведений.

Обратите внимание, что в случае неуплаты авансового платежа (в установленный срок), на задолженность будет начисляться пеня (статья 75 Налогового кодекса РФ).

Авансовые платежи ИП на ОСНО рассчитываются ФНС, исходя из предположительной (фактической) прибыли. При этом, учитываются вычеты (статьи 218 и 221НК РФ), отраженные в декларации за предыдущий отчетный период.

После того как расчет авансов по платежам ИП на ОСНО был произведен (но не позднее чем за 30 дней до наступления даты указанного платежа), индивидуальный предприниматель получает уведомление об обязанности совершения платежа.

Отметим, что если ИП на ОСНО не получил такое уведомление, то он не обязан самостоятельно рассчитывать сумму платежа (письмо Минфина № /3–266 ). При этом пени и штрафы на неуплаченные авансы при неполучении уведомления из ИФНС не начисляются.

Как уже отмечалось выше, доплата или возврат денежных средств из бюджета происходит на основании корректировки поданных ИП на ОСНО сведений.
То есть, если в одном отчетном периоде у налогоплательщика произошло изменение выручки (более чем на 50%), он обязан сдать декларацию для корректировки авансовых платежей по форме .

Помимо этого, нужно подавать декларацию, если появились новые виды предпринимательской деятельности (которые зарегистрированы в ЕГРИП). В такой ситуации индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет предполагаемый размер дохода и указывает его в извещении.

По итогам отчетного года ИП обязательно должен сдать декларацию в ФНС (по месту регистрации) в срок до апреля. Размер сбора за вычетом авансовых платежей и вычетов необходимо оплатить до 15 июля.

В случае если ИП на ОСНО является работодателем, то он признается налоговым агентом (относительно заработка своих работников). По законодательству он должен вычесть из заработка своих сотрудников (13% или 30%). В ФНС предприниматель передает справки .

Платеж нужно перечислить не позже дня, следующего за днем выдачи заработной платы и не позже последнего дня месяца, в котором выданы отпускные или больничные пособия (Письмо Министерства Финансов № 03–0405/8–216 ).

Читайте так же:
Какая зарплата в декретном отпуске

Пункт 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ предусматривает для ИП право на вычеты в отношении доходов, подлежащих налогообложению. Правом на социальный вычет предприниматель может воспользоваться при возникновении расходов на:

  • добровольное пенсионное страхование;
  • благотворительность;
  • лечение;
  • обучение.

Не забывайте, что ИП, который по итогам отчетного года понес убытки от ведения работ, не может уменьшать начисления облагаемые налогом.

Остановимся на моменте уплаты НДФЛ при реализации имущества, которое коммерсант непосредственно использовал в бизнесе. По общему правилу такие доходы не освобождаются от НДФЛ. Исключение – доходы от реализации жилья и транспорта, которые находились в собственности предпринимателя в течение минимального срока.

Льготу по п.17.1 из ст.217 НК РФ, т.е. не платить НДФЛ с продажи недвижимости, резиденты РФ имеют право использовать, если минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составил пять лет. В некоторых случаях минимальный срок, при котором происходит освобождение от НДФЛ, составляет три года. Таких случаев четыре и они перечислены в Налоговом Кодексе, а именно в статье 217.1 в пункте 3.

НДФЛ для ИП на ЕНВД в 2021 году

На основании Письма ФНС России № /6753 если у индивидуального предпринимателя есть виды деятельности, не подпадающие под ЕНВД, но при этом он указал их в ЕГРИП, то ИП не освобождается от предоставления декларации соответствующей формы.

В соответствии с НК РФ, индивидуальный предприниматель на ЕНВД не признается плательщиком НДФЛ в части прибыли от ведения основной работы. Таким образом, он не удерживает налог от своего чистого дохода и не предоставляет информацию в ФНС.

Налоговый кодекс предписывает ИП на ЕНВД уплатить подоходный налог в случае появления у него прибыли от деятельности, не предусмотренной кодом ОКВЭД и полученные в качестве физического лица, например:

  • прибыль от продажи недвижимости;
  • призы, полученные от проведения рекламной акции;
  • дивиденды (от участия в других организациях);
  • средства от осуществления предпринимательской деятельности.

Если ИП на ЕНВД является работодателем, то он удерживает НДФЛ из зарплаты своих работников (в размере 13%). Сбор уплачивается по месту регистрации предпринимателя в соответствии со статьей 224 НК РФ.

Несмотря на то, что с 1 января 2021 года ЕНВД отменен, оставим этот абзац в нашей статье, так как часто в налоговом законодательстве отмененные нормы имеют свойство возвращаться.

НДФЛ для ИП на ПСН в 2021 году

Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения (ПСН) не является плательщиком НДФЛ для ИП. Это касается части прибыли от деятельности, на которую распространяется действие патента.

На оплату патента налог на доходы не начисляется и не подлежит к уплате.

В случае если ИП на ПСН применяет виды деятельности, которые не попадают под патент, он обязан предоставить декларацию .

Платеж налогоплательщиком производится не позднее 15 июля следующего года.

ИП на ПСН в качестве работодателя признается налоговым агентом в отношении денежных средств, которые им уплачиваются. В соответствии с нормами действующего законодательства, он обязан вычесть из заработной платы сотрудников сумму в размере 13% или 30% — для иностранных работников. При этом, предприниматель передает в ФНС справку .

В соответствии с Письмом Министерства Финансов № 03–0405/8–216 от , удержанные денежные средства уплачиваются ИП на ПСН не позже дня, следующего за днем выдачи зарплаты работникам, а при выдаче отпускных или больничных последним сроком перечисления НДФЛ является последний день месяца, в котором были произведены выплаты.

Вывод

НДФЛ, рассчитанный от прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, должны платить только ИП, применяющие ОСНО. ИП, работающие на специальных налоговых режимах – УСН, ЕНВД и ПСН, облагаются налогом на прибыль только с доходов, полученных вне предпринимательской деятельности, т.е. как обычные физические лица, а не предприниматели.

С начала 2021 года была введена дополнительная налоговая ставка НДФЛ — 15% (закон от 23 ноября 2020 года № 372-ФЗ). Платить налог по ставке 15% нужно с суммы дохода, превышающей 5 млн рублей. Например, если налоговая база ИП за 2021 год составит 6 млн рублей, то всего он должен уплатить: (5 млн * 13%) + (1 млн * 15%) = 800 тыс. рублей.

Работающий предприниматель должен считать налог, исходя из собственных фактических доходов, без учета выплат, которые произвел ему работодатель. ИФНС будет анализировать данные из декларации 3-НДФЛ, которую подал ИП, и справки 2-НДФЛ, представленной работодателем. Если совокупная сумма дохода гражданина превысит 5 млн рублей, налоговый орган сам рассчитает доплату НДФЛ с учетом повышенной ставки и пришлет уведомление.

Обращаем ваше внимание, что КБК для уплаты НДФЛ для ставок 13% и 15% различны:

Налог с суммы годового предпринимательского дохода по каждой базе в пределах 5 млн р.

Как разобраться с налогами, если начинаешь свой бизнес

Иногда страх перед налогами отделяет человека от того, чтобы стать индивидуальным предпринимателем. Кажется, можно запутаться в отчетности, просрочить платежи в налоговую и получить множество штрафов. На самом деле, всё не так страшно. Рассказываем, как устроены налоги для ИП.

Что такое налоги на собственность

Технически, этот налог не для ИП, а для всех физлиц. Платить нужно за недвижимость: квартиру, дом и земельный участок, а также автомобиль и, если вдруг у вас есть в собственности — колодец или скважину.

Налоговая сама рассчитывает сумму налога, узнать её можно в личном кабинете на сайте ФНС или Госуслугах. На сайте налоговой службы в личном кабинете ИП можно проверить налоговую задолженность именно как предприниматель.

Что такое налоги за предпринимательскую деятельность

Выбрать налоговый режим лучше заранее и подать заявление о переходе на него сразу вместе с заявлением на открытие ИП. Вот наша статья о том, как открыть ИП , она поможет разобраться.

Если заявление о переходе на льготный налоговый режим не подать, то ФНС автоматически установит вам общую систему налогообложения — самую сложную в плане сдачи отчетов и дорогую. Но на выбор системы налогообложения дается еще 30 дней после постановки ИП на налоговый учёт — всё можно успеть.

Читайте так же:
Алименты в браке решение суда

Всего режимов налогообложения для ИП шесть: общий, четыре специальных и новый — налог на профессиональный доход. От налогового режима будет зависеть вся схема уплаты налогов и количество отчетности, которую придется сдавать. Ниже — кратко про каждый режим налогообложения, напомним, всего их шесть.

ОСНО или общая система налогообложения

Общая система налогообложения. Платить нужно НДФЛ в размере 13%, налог на имущество и налог на добавленную стоимость — до 20%. Этот режим создан для ИП, имеющих обороты от 150 млн.руб., а также более 100 сотрудников в штате. Либо же, если ваши контрагенты принимают к вычету НДС, обычно это юрлица. ОСНО подразумевает множество отчетности, которую необходимо сдавать в ФНС, для этого лучше нанять бухгалтера или хотя бы передать эту работу на аутсорс, иначе всё время будет уходить на бухгалтерию.

УСН или упрощенная система налогообложения

Существует в двух формах: «доходы» со ставкой налога в 6%, либо в варианте «доходы минус расходы» со ставкой налога в 15% (в регионах может быть ниже). Если бизнес почти не требует расходов, например, услуги репетитора или стилиста, то выбирайте вариант «доходы» и платите 6% налога. Если же бизнес затратный и расходы близки к доходам, то выгоднее выбрать «доходы минус расходы», тогда налог составит 15% разницы между ними. А декларация всего одна и сдается раз в год. Это одна из самых популярных систем налогообложения для ИП.

Патентная система налогообложения или ПСН

Вместо налогов ИП платит фиксированную сумму за патент, который выдается на срок от 1 до 12 месяцев. Подходит для патентуемых видов деятельности, или если в штате ИП трудится более 15 сотрудников. Стоимость зависит от региона и вида деятельности, узнать её можно на сайте ФНС , обычно — до 6%. Декларацию сдавать не требуется вообще.

Единый сельскохозяйственный налог или ЕСХН

Как следует из названия, налог для ИП, занимающихся сельскохозяйственной деятельностью. Платить нужно только НДС и один налог по ставке до 6% от «доходы минус расходы», в регионах ставка может быть ниже. Декларация подается раз в год.

Единый налог на вмененный доход или ЕНВД

Ставка зависит от региона, обычно составляет от 7 до 15%. Но применяется она не к реальному доходу ИП, а к «вмененному» ему государством, который предполагается для конкретного вида бизнеса. Виды предпринимательской деятельности, разрешающие использовать ЕНВД указаны в п.2 ст.346.26 НК РФ . Но данный налоговый режим перестает применяться с 1 января 2021 года. Сейчас в Госдуму внесен законопроект о продлении режима до 2024 года, но правительство РФ его не поддерживает.

Налог на профессиональный доход или самозанятость

Идеальный налоговый режим ДЛЯ ИП, не имеющих сотрудников. Платить нужно лишь налог в 4% от дохода, полученного от физлиц, и 6% от дохода, полученного от юрлиц. Других налогов, страховых платежей и даже сдачи отчетности — нет. Если можете перейти на этот режим, переходите. Как это сделать, мы писали в статье «Стать самозанятым и сохранить ИП» .

Подробнее о каждом налоговом режиме можно почитать прямо на сайте ФНС, где указаны все ограничения и нюансы работы на: УСН , ПСН , ЕНВД , ЕСХН , и самозанятости . Для ОСНО странички три: НДФЛ , НДС и НДФЛ за сотрудников .

Что такое страховые взносы

За себя

Все ИП, кроме самозанятых, должны платить страховые взносы за себя. Отчетность предоставлять не требуется.

Сумма взносов фиксирована для доходов, не превышающих 300 тыс. руб., она изменяется каждый год начинает действовать с 1 января. В 2021 году сумма страховых взносов, скорее всего, повысится.

В 2020 году ИП должен заплатить 32 448 руб. за пенсионное страхование, а также 8426 руб. за медицинское страхование. Эти взносы нужно оплатить до 31 декабря 2020 года.

За доходы свыше 300 тыс. руб. нужно доплатить 1%, но общая сумма не может превышать 259 584 руб. Эти взносы нужно оплатить не позднее 1 июля, следующего налогового периода, то есть — 1 июля 2021 года.

За работников

Если у ИП есть работники, то за них также необходимо платить страховые взносы в налоговую службу. Сюда входят:

выплаты на пенсионное страхование: 22%,

выплаты на социальное страхование: 2,9%,

выплаты на медицинское страхование: 5,1%.

Дополнительно нужно заплатить в Фонд социального страхования взнос от несчастных случаев на производстве, он составляет от 0,2% до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности ИП.

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Для некоторых ИП предусмотрены пониженные тарифы на страховые взносы за работников, их список можно посмотреть на сайте ФНС .

Также ИП должен сдавать отчетность об уплате страховых взносов в ФНС каждый квартал. Отчитываться нужно, даже если взносов в квартале не было, это всё равно требуется отразить в отчете для налоговой. Отдельно необходимо отчитываться по взносам на травматизм в Фонд социального страхования. Эту работу лучше предоставить бухгалтеру или отдать на аутсорс.

Как платить налоги

Из-за коронавируса ФНС перенесла уплату части налогов и сдачу некоторых отчетов за 2020 год. Мы писали об этом в статье «Как ФНС поможет малому и среднему бизнесу». Многие из этих мер уже неактуальны, но некоторые еще действуют, проверить можно на сайте ФНС .

Заплатить налоги можно на сайте ФНС , как за себя, так и за сотрудников. Другой способ – Госуслуги. Проще всего сначала сформировать квитанцию на сайте ФНС, т.к. большая часть данных в нее подгрузится автоматически. Также оплатить налоги можно с расчётного счёта вашего банка. По этой ссылке можно можно перейти на страницу открытия счёта и открыть счёт в Делобанке.

Также ФНС требует подавать декларации. Подать их можно в бумажном виде — почтой или лично явившись в налоговую. Шаблоны деклараций можно взять на сайте ФНС . Другой способ — подача декларации в электронном виде, сделать это можно на сайте ФНС . Это бесплатно, но данный способ довольно сложен, т.к. потребуется ввести много данных вручную (сведения о ИП, сумму доходов, авансовых платежей и страховых взносов). Другой вариант — обратиться к оператору электронного документооборота. Это сервисы, которые сформируют декларации за вас, но за плату. Налоговая не против — список таких сервисов можно посмотреть на сайте ФНС .

Читайте так же:
Как погасить просроченный кредит

Что будет если не заплатить налоги

Сразу уточним, что платить налоги и подавать декларации лучше вовремя. ФНС в России работает оперативно и быстро заметит нарушение, а санкции за нарушения довольно ощутимые.

Размер штрафа зависит от системы налогообложения. На отдельных системах есть свои штрафы, например, на ЕНДВ придется отдать 1 тыс.руб. за уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля. А за нарушение правила работы с кассовой техникой на ОСНО штраф составит от 10 тыс. руб. Но общие правила таковы:

Просрочка платежа по налогам

Просрочка со сдачей отчетности

Штраф от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога. Пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ от невыплаченной суммы за каждый день просрочки.

Минимум — 1000 рублей за одну декларацию, могут заблокировать счёт.

Штраф в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога. Пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ от невыплаченной суммы за каждый день просрочки.

От 5% до 30% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц, но не менее 1000 руб. При задержке декларации более чем на 10 рабочих дней могут заморозить счета.

Пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ от невыплаченной суммы за каждый день просрочки. Если так и не оплатить патент, то штраф составит 30% от его суммы.

Налоговая декларация не предусмотрена.

Штраф в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога.

От 5% до 30% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц, но не менее 1000 руб.

Штраф в размере 20% от суммы налога. При умышленном уклонении штраф составит 40% от суммы налога.

5% от суммы налога, не менее 1000 руб.

Пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ от невыплаченной суммы за каждый день просрочки. Штраф в размере 20% от суммы дохода, на которую не выставлен чек. При повторном нарушении штраф составит всю сумму дохода, на которую не выставлен чек.

Отчетность (кроме чеков) не предусмотрена.

Главное за 30 секунд

Налоговых режимов для ИП целых шесть и можно выбрать оптимальный.

Если ИП только начинает бизнес и пока не планирует нанимать работников, он может стать самозанятым и платить минимальные налоги. Уплачивать страховые взносы и сдавать отчетность на этом режиме не нужно.

Часто ИП может оформить одну из льготных систем и платить меньше налогов, а также сдавать меньше документов.

Кроме налогов нужно платить страховые взносы за себя и за работников.

Чем меньше у ИП сотрудников, тем меньше сдавать отчетности. Если сотрудников нет, можно стать самозанятым и не сдавать отчетов вообще .

За просрочку по уплате налогов ФНС штрафует всех, даже самозанятых. Так лучше не делать.

Отмена ЕНВД: на какую систему налогообложения перейти?

макеты345-115.jpg 1.37 MB
С 1 января 2021 года отменяется единый налог на вмененный налог. Налогоплательщики, которые работали по этой системе, должны до 31 декабря 2020 года выбрать один из альтернативных режимов налогообложения и уведомить об этом органы ФНС.

В случае, если предприниматель не определится с режимом и не направит заявление в налоговую, его автоматически переведут на общую систему налогообложения. Она подразумевает уплату сразу нескольких отдельных налогов (в том числе НДФЛ, НДС, и т.д.), а значит — повышение налоговой нагрузки на бизнес, а также необходимость вести бухгалтерский учет и сдавать налоговые декларации.

В настоящий момент кроме ЕНВД, который перестанет действовать с 2021 года, в России существует еще четыре специальных налоговых режима. Предприниматели могут выбрать один из них, исходя из индивидуальных особенностей бизнеса, вида деятельности, доходов, расходов, штатной численности сотрудников и организационной формы. Чтобы определить оптимальный налоговый режим рекомендуем воспользоваться информационным сервисом, размещенным на сайте ФНС России.

  • Патентная система налогообложения (подходит для индивидуальных предпринимателей)
  • Упрощенная система налогообложения (подходит для ИП и ООО)
  • Налог на профессиональный доход (подходит для ИП и физических лиц)
  • Единый сельскохозяйственный налог (подходит для организации и ИП, которые признаются сельскохозяйственными производителями в соответствии с гл. 26.1 НК РФ)

Упрощенная система налогообложения (УСН) — самый распространенный из специальных налоговых режимов. Перейти на него могут как индивидуальные предприниматели (ИП), так и организации — юридические лица.

В рамках УСН объектом налогообложения можно выбрать «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» («Доходы минус расходы»). От этого будет зависеть размер установленной процентной ставки. Если объектом налогообложения станут доходы, то налог составит 6%. При выборе схемы «доходы минус расходы» ставка составит 15%.

Кроме этого, при использовании УСН необходимо уплачивать страховые взносы на сотрудников. Однако ИП с объектом «Доходы» могут уменьшить сумму налога по УСН на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более, чем на 50%. А ИП, не имеющие работников, могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя без ограничения.

Примерный размер уплачиваемых налогов на упрощенной системе налогообложения можно рассчитать по ссылке.

Налог на профессиональный доход (НПД) или налог для самозанятых подходит для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые работают сами на себя без наемных сотрудников.

НПД составляет 4%, в случае если самозанятый или ИП реализует свои товары, работы или услуги физическим лицам, и 6%, если доход поступает от работы с ИП и юрлицами.

Читайте так же:
Куда сообщить о готовящемся преступлении

При НПД платить страховые взносы за себя не обязательно, но самозанятый может вносить их в добровольном порядке.

Патентную систему налогообложения (ПСН) могут использовать ИП со штатной численностью наемных работников не превышающей 15 человек. Размер налога составляет 6%.

Работать в рамках ПСН могут предприниматели лишь в определенных законом сферах деятельности. Всего их 63, наиболее популярные из них: розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м, услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала обслуживания не более 50 кв. м, услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности, парикмахерские и косметические услуги и др.

На уплату единого сельскохозяйственного налога могут перейти организации и индивидуальные предприниматели (ИП), у которых доля дохода от сельскохозяйственной деятельности за календарный год составляет не менее 70%. Налоговая ставка составляет 6% от годового дохода, уменьшенного на сумму расходов.

Организации (ИП), занимающиеся производством подакцизных товаров, не имеют права переходить на ЕСХН. Исключение сделали лишь для производителей подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства. Кроме того, специальным налоговым режимом не смогут воспользоваться представители сферы игорного бизнеса.
макеты345-117.jpg 1.72 MB

Как перейти с ЕНВД на выбранный режим налогообложения?

Чтобы перейти на УСН или ЕСХН предпринимателям необходимо предоставить уведомление по требуемой форме (№ 26.2-1 и № 26.1-1 соответственно) в налоговый орган по месту жительства ИП (или по месту нахождения организации).

Чтобы работать по ПНС следует оформить заявление на получение патента по форме № 26.5-1 в срок не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы. Подать заявление на патент можно в любой территориальный налоговый орган.

Чтобы стать плательщиком специального налога на профессиональный доход достаточно пройти простую регистрацию через мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет «Мой налог».

Чтобы предприниматели могли разобраться в тонкостях каждого из доступных специальных налоговых режимов, в ФНС разработали специальные памятки. В них даны подробные описания каждого из четырех доступных налоговых режимов, указаны условия для перехода, действующие ограничения, а также приведены QR-коды для скачивания форм уведомлений и заявлений, которые необходимо заполнить и направить в налоговые органы. Для удобства предпринимателей размещаем эти методические пособия. Файлы доступны для скачивания. Сохраните себе, чтобы не потерять!

Как предпринимателю сэкономить на уплате НДФЛ?

Как предпринимателю сэкономить на уплате НДФЛ?

Что такое профессиональный налоговый вычет?

Доход налогоплательщика облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Если для получения дохода налогоплательщик понес расходы, то он может учесть их при исчислении налога – применяя налоговый вычет (имущественный, социальный, профессиональный и т.д.).

Профессиональный налоговый вычет позволяет доход от профессиональной деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения, или доход, полученный налогоплательщиком по гражданско-правовому договору, уменьшить на расходы, связанные с получением этого дохода.

При этом сумма вычета не может быть больше дохода. Индивидуальный предприниматель не вправе учесть убыток и перенести его на следующие налоговые периоды.

Как доход, полученный налогоплательщиком по гражданско-правовому договору, уменьшить на понесенные расходы, читайте в публикации «Исполнителю услуг – о профессиональном налоговом вычете».

В каком случае ИП может рассчитывать на получение вычета?

Для предпринимателей обязательным условием применения вычета является регистрация в качестве ИП. Это следует из п. 1 ст. 221 и подп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса. На этом настаивают и официальные органы. К примеру, Минфин и ФНС не признают права на учет расходов за лицами без статуса ИП, сдающими помещения в аренду 1 .

Получить вычет может только индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения. То есть тот, кто платит с доходов от своей профессиональной деятельности НДФЛ по ставке 13%.

Если индивидуальный предприниматель применяет специальный налоговый режим, например УСН, НПД или ЕНВД, то воспользоваться профессиональным налоговым вычетом он не может.

Как вести учет расходов, чтобы воспользоваться правом на вычет?

Одним из условий применения налогового вычета является ведение индивидуальным предпринимателем учета понесенных расходов. Согласно Порядку учета, утвержденному Минфином и МНС в 2002 г., они фиксируются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом 2 .

Пункт 2 ст. 227 Налогового кодекса устанавливает, что предприниматель самостоятельно исчисляет налог. Из декларации 3-НДФЛ следует, что ему достаточно распределять расходы по группам: материальные, амортизационные начисления, расходы на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, прочие.

Если у предпринимателя есть наемные работники, то он может учитывать выплату им зарплаты, среднего заработка, оплату командировочных расходов и иные расходы, которые он обязан нести в интересах работников. Предприниматель может учесть затраты на покупку материалов и оборудования, аренду помещения, расходы на ремонт основных средств, страхование и т.д.

Минфин в своих разъяснениях указывает 3 , что состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном установленному гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В этой главе указано, что расходы должны быть подтверждены документально. Еще одно важное условие – очевидная их направленность на получение дохода от предпринимательской деятельности. Следовательно, если при исчислении налога на прибыль нельзя учесть расход, невозможно его учесть и ИП на общей системе налогообложения.

Также Минфин указывал 4 , что расходы надо отражать в декларации на дату получения дохода. Потому во избежание отказа в вычете заявлять нужно те расходы, которые относятся к доходам, полученным в году, за который подается декларация.

Нередко предприниматель ведет несколько видов деятельности. При этом по одному он применяет специальный налоговый режим, а по другому – уплачивает налог по общей системе налогообложения. В таком случае следует вести раздельный учет расходов по каждому виду деятельности.

Читайте так же:
Бессрочная доверенность на автомобиль

Если раздельный учет не ведется, то велика вероятность того, что налоговый орган откажет в вычете.

Примечательно дело, которое было включено в Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г.). Налогоплательщик ошибочно уплатил ЕНВД от деятельности, в отношении которой у него не было права на применение этого спецрежима: он продавал товары муниципальным учреждениям, считая это розничной торговлей. Налоговый орган доначислил налог, исчислив его по ставке 13%. Предприниматель обратился в суд. Он настаивал на неправильном определении недоимки по налогу исходя из одних лишь доходов от реализации товаров без учета расходов. Но налоговая инспекция указала, что при определении недоимки был применен профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов от предпринимательской деятельности. Суды сочли такой подход правомерным: «Если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога».

Если ИП не готов отстаивать в суде свое право на вычет, то ему следует вести раздельный учет расходов при разных видах деятельности.

Как заявить вычет?

Индивидуальный предприниматель самостоятельно заявляет вычет в налоговой декларации. Для этого заполняется Приложение № 3 «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов…». В нем отражаются суммы доходов и понесенных расходов. Начинать заполнение декларации целесообразно именно с этого раздела, а потом переходить к разделу «Расчет налоговой базы». Это позволит при формировании налогооблагаемого дохода учесть расходы в совокупности.

Необходимо ли подтверждать расходы документами?

В ст. 252 НК РФ указано, что доход может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы. Однако речь в этой статье идет о расходах, учитываемых при исчислении налога на прибыль. В случае же с НДФЛ требование прикладывать документы к декларации прямо не установлено.

Минфин в своих разъяснениях 5 ссылался на ноябрьское постановление Президиума ВАС РФ 2008 г. В нем указано, что инспекция может истребовать документы, подтверждающие право налогоплательщика на льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Однако профессиональный вычет по НДФЛ льготой не является. Следовательно, налоговый орган не вправе запрашивать у предпринимателя документы по финансово-хозяйственной деятельности, если в ходе камеральной проверки он не выявил ошибок и противоречий в представленных ему сведениях (п. 7 ст. 88 НК РФ) 6 .

Однако у налогового органа есть право истребовать документы во время налоговой проверки (п. 6 ст. 88 НК РФ), которое он использует часто. Если документы не будут представлены, в праве на вычет налоговый орган откажет. Поэтому хранить документы надо не менее трех лет по истечении года, за который подается декларация.

Их перечень законом не установлен. На практике возникают ситуации, когда налоговые органы отказывают в вычете на том основании, что расходы не подтверждены конкретным документом. К примеру, для подтверждения расходов на горюче-смазочные материалы не представлен путевой лист, подтверждающий факт поездки. Суды в таком случае признают правомерность учета расходов, если они могут быть подтверждены другими документами 7 .

Если документально подтвердить расходы несложно, то во избежание отказа в вычете и спора с налоговым органом лучше все же приложить копии документов к декларации. Если документов много, то можно приложить их реестр и копии только некоторых из них. При этом следует быть готовым к тому, что налоговый орган может истребовать те документы, которые ему не были представлены.

Как получить вычет, если нет документов, подтверждающих расходы?

Предприниматель имеет право на профессиональный вычет, даже если у него нет подтверждающих документов. В таком случае доход уменьшается на 20% общей суммы доходов, полученных за год.

Одновременно заявить вычет в размере 20% и учесть документально подтвержденные расходы нельзя. То есть можно либо обосновывать расходы, настаивая на применении расчетного способа определения налога, либо применить вычет в сумме 20%.

Как указал ВАС РФ, правило, согласно которому при неподтверждении расходов документами налогоплательщик применяет 20-процентный вычет, не лишает его права доказывать фактический размер расходов для применения расчетного метода исчисления налога 8 . Но доказывать, что фактические расходы превысили 20% от дохода, налогоплательщику придется в суде. Поэтому документы следует хранить, а расходы своевременно фиксировать в Книге учета доходов и расходов.

Когда нужно подать декларацию?

Декларацию нужно представить в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за периодом, за который она подается.

Если предприниматель не отразил в ней расходы или забыл отразить какие-то из них, то он может представить уточненную декларацию в течение трех лет после истечения года, за который им подана декларация. В таком случае к ней надо приложить копии документов, подтверждающих расходы, чтобы не затягивать сроки возврата налога.

1 Письмо Минфина России от 15 марта 2017 г. № 03-04-05/15280. Письмо ФНС России от 13 октября 2011 г. № ЕД-3-3/3378@.

2 Пункт 4 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (утв. Приказом Минфина и МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430).

3 Письма Минфина России от 13 ноября 2019 г. № 03-04-05/87535, от 7 ноября 2019 г. № 03-04-05/85912.

4 Письмо Минфина России от 30 июня 2016 г. № 03-04-05/38420.

5 Письмо Минфина России от 7 июня 2013 г. № 03-04-07/21306.

6 Постановление Президиума ВАС РФ от 11 ноября 2008 г. № 7307/08 по делу № А07-10131/2007-А-РМФ.

7 Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 21 февраля 2019 г. по делу № А08-8499/2017.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector