Abc-contact.ru

АБС Контакт
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Инвентаризация денежных средств вкассе

Инвентаризация денежных средств вкассе

Инвентаризация денежных средств и денежных документов производится в соответствии с Национальным стандартом № 19 и Правилами ведения кассовых операций юридическими лицами в сроки, установленные руководителем организации, но не реже одного раза в квартал.

Ревизия кассы производится с полным полистным пересчетом денежной наличности и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с книжным остатком, то есть с остатком по кассовой книге. Проверяется соблюдение порядка ведения записей в кассовой книге и требований к ней.

В процессе проверки следует убедиться в документальной обоснованности записей в книге, которые должны подтверждаться правильно оформленными приходными и расходными кассовыми ордерами. Приходные и расходные кассовые ордера бухгалтерия обязана записывать в журнале регистрации ордеров. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и причины возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

При наличии денежных документов в кассе они должны быть пересчитаны и переписаны по видам. К денежным документам относятся денежные знаки, почтовые марки, марки государственной пошлины.

Никакие документы или расписки в остаток наличности кассы не включаются. Заявление кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию (организации), во внимание не принимаются.

Проверяя полноту и своевременность оприходования денег, полученных с расчетного счета в банке, следует применить метод взаимного контроля. При этом сравнивают суммы, отраженные в ведомости по дебету счетов "Денежные средства в национальной валюте", с данными журнала ордера по кредиту счетов "Расчетный счет". Эти суммы должны совпадать. В случаях расхождения их сопоставляют по приходным кассовым ордерам, выпискам банка, отчетам кассира, корешкам чеков.

Результаты инвентаризации кассы отражаются в Акте инвентаризации наличных денежных средств, в котором указывается остаток ценностей в натуре и по данным учета на день инвентаризации.

Вышестоящие организации при проведении документальных ревизий в подведомственных организациях в обязательном порядке пpoизвoдят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При проведении ревизий особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

В акционерных, кооперативных, общественных и иных предприятиях, где это предусмотрено их уставом, такие ревизии производятся ревизионными комиссиями или привлеченными аудиторами или аудиторскими организациями.

Проверка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляется соответствующими финансовыми органами.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей. Их указания по устранению причин и условий, способствующих совершению хищений, подлежат обязательному выполнению.

Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.

Лица, виновные в нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в установленном действующим законодательством порядке.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счете "Денежные средства (переводы) в пути" с данными квитанций учреждений банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. На этот счет в ряде случаев неправильно относят просроченную задолженность заказчиков за выполненные работы и другие суммы, в то время как на нем должны отражаться денежные суммы (выручка), сдаваемые в кассы банка, но еще не зачисленные банком на расчетный счет предприятия. А также суммы, перечисленные предприятию другой фирмой, но не поступившие в отчетном месяце на расчетный счет предприятия, т.е. находящиеся к концу месяца в пути.

Читайте так же:
Как матери отказаться от алиментов на ребенка: после суда, официально

Инвентаризацию денежных средств, находящихся в банках на расчетном, валютном и специальных счетах, производят путем сверки остатков сумм, числящихся на счете "Расчетный счет", на счетах группы "Денежные средства в иностранной валюте" и группы "Денежные средства на специальных счетах в банке", с данными выписок банков.

Окончательные результаты инвентаризации денежных средств отражаются в Ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.

Бланки строгой отчетности подлежат проверке одновременно с инвентаризацией кассы.

Инвентаризация бланков строгой отчетности производится по их видам (квитанционные книжки, талоны на ГСМ, бланки товарно-сопроводительных документов и пр.), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, местам хранения и материально ответственным лицам, и оформляется специальной описью.

Инвентаризация кассы

Несмотря на жесткий финмониторинг операций с наличными, многие предприятия не отказываются от наличных расчетов. А для торговых предприятий наличная выручка – основной источник дохода. Деньги, как и любой другой актив предприятия, требуют контроля. Для этого проводится инвентаризация кассы. Когда и как правильно это сделать, вы узнаете из нашей статьи.

Когда проводим инвентаризацию

Обязанность проводить инвентаризацию кассы предусмотрена п. 46 Положения,утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.17 г. № 148 (далее — Положение № 148). По общим правилам обязательную инвентаризацию кассы проводят при наличии оснований, установленных в п. 7 разд. І Положения, утвердженого приказом Минфина от 02.09.14 г. № 879 (далее — Положения № 879), например, перед составлением годовой финотчетности в течение двух месяцев до даты баланса (подробнее см. в материале «Порядок проведения инвентаризации»).

В остальных случаях периодичность и сроки проведения инвентаризации кассы устанавливаются руководителем предприятия. Так, руководитель имеет право назначить внезапную инвентаризацию (п. 5 разд. II Положения № 879).

Что и где инвентаризуем

Понятно, что главный объект инвентаризации – наличные.

Для справки. Наличные – это денежные знаки национальной валюты Украины (банкноты и монеты, в т. ч. разменные, оборотные, памятные монеты, которые являются платежными средствами) (пп. 3 п. 3 Положения № 148).

Учет наличных ведут на субсчетах 301 «Наличность в национальной валюте» и 302 «Наличность в иностранной валюте».

Объектом инвентаризации являются и другие ценности, которые хранятся в кассе. Это денежные документы (например, оплаченные проездные документы), ценные бумаги, чековые книжки. Учет денежных документов ведется на субсчетах 331 «Денежные документы в национальной валюте» и 332 «Денежные документы в иностранной валюте».

Поскольку все эти ценности хранятся в кассе, напомним, что кассой является помещение или место проведения наличных расчетов, а также приема, выдачи, хранения наличных средств, других ценностей, а также кассовых документов (пп. 8 п. 3 Положения № 148).

Значит, инвентаризация проводится не только в центральной кассе предприятия, но и в кассах обособленных подразделений (при наличии). Если предприятие при расчетах с покупателями использует РРО или расчетные книжки (далее – РК), то инвентаризацию нужно проводить и в местах осуществления наличных расчетов.

Этапы проведения инвентаризации

Инвентаризация кассы проводится по правилам, предусмотренным Положением № 148 (пп. 6.1 разд. ІІІ Положения № 879).

Подготовительный этап

Шаг 1. Кассир должен вывести в кассовой книге остаток денежных средств в кассе.

Важно! Если до начала проверки кассир не успел внести приходные и расходные документы в кассовую книгу, тогда в присутствии инвентаризационной комиссии он составляет отчет кассира и определяет остаток денежных средств в кассе.

Шаг 2. Комиссия записывает последние номера заполненных приходного и расходного кассовых ордеров (типовые формы № КО-1 и № КО-2 приведены соответственно в приложениях 2 и 3 к Положению № 148). После этого предъявленные кассиром документы не принимаются во внимание.

Читайте так же:
Как вернуть деньги выплаченные по алиментам после смерти жены

Шаг 3. Кассир дает расписку в том, что все кассовые документы сданы в бухгалтерию, все поступившие денежные средства полностью оприходованы, а выбывшие – списаны на расходы.

К сведению: расписка является частью Акта о результатах инвентаризации имеющихся денежных средств по форме приложения 7 к Положению № 148.

Следует знать, что в кассе запрещено хранить денежные средства и другие ценности, которые не являются собственностью предприятия (п. 38 Положения № 148). Кассир должен следить за выполнением этого требования, иначе такие средства будут считаться излишком и должны будут оприходоваться в кассе.

Проведение инвентаризации

Шаг 1. Комиссия подсчитывает (покупюрно) фактически имеющиеся в кассе денежные средства (п. 46 Положения № 148). Остаток наличных в кассе сверяется с данными книг учета.

На заметку! Книги учета – это кассовая книга, книга учета выданных и принятых старшим кассиром наличных, КУРО (в случае ее использования) (пп. 13 п. 3 Положения № 148).

Если предприятие осуществляло расчеты через РРО, сумма имеющихся наличных в месте проведения кассиром расчета сверяется с суммой, указанной в фискальных отчетах РРО (Х- или Z-отчете) (п. 46 Положения № 148). Если расчеты проводятся с применением РК и КУРО, то остаток наличных в кассе сверяется с данными КУРО (приложение 2 к Порядку, утвержденному приказом Минфина от 14.06.16 г. № 547).

Шаг 2. Проверяется правильность работы программных средств обработки кассовых документов в случае ведения кассовой книги в электронной форме.

Шаг 3. При инвентаризации ценных бумаг в документарной форме, которые хранятся в кассе, особое внимание уделяют (п. 6.4 разд. ІІІ Положения № 879):

  • фактическому наличию ценных бумаг;
  • правильности их оформления и реальности стоимости, по которой они отражены в балансе предприятия;
  • тому, насколько полно и своевременно отражены в бухучете доходы от финансовых инвестиций.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте инвентаризации названия, серии, номера, номинальной и балансовой стоимости, сроков их погашения.

Оформление результатов инвентаризации

По окончании инвентаризации комиссия составляет в двух экземплярах акт, который подписывают председатель комиссии, ее члены и материально ответственное лицо. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, другой остается у кассира (см. образец).

На заметку! Если инвентаризация проводится при смене материально ответственного лица, то акт составляется в трех экземплярах (по одному экземпляру материально ответственным лицам, между которыми происходит передача ценностей, и один для бухгалтерии).

В случае выявления в ходе инвентаризации недостач или излишков ценностей этот факт фиксируется в акте. Здесь же кассир указывает причину их возникновения.

Выявленные излишки денежных средств должны быть оприходованы. Для этого оформляют приходный кассовый ордер.

В случае выявления в кассе недостачи ценностей руководитель предприятия выясняет причину ее возникновения и устанавливает виновное лицо. Как правило, это кассир. Ведь именно кассир является материально ответственным лицом.

Следует знать! Сведения о наличных в иностранной валюте вносятся в акт инвентаризации с указанием названия и суммы инвалюты, курса НБУ на начало рабочего дня инвентаризации, суммы инвалюты в пересчете на денежную единицу Украины.

Для денежных документов и бланков строгой отчетности может применяться Акт инвентаризации наличия денежных документов, бланков документов строгой отчетности, форма которого утверждена приказом Минфина от 17.06.15 г. № 572. В акте приводятся название, номер, серия и номинальная стоимость таких документов.

Читайте так же:
Как устроить по трудовому договору

Учет результатов инвентаризации

Если в результате инвентаризации обнаружены излишки наличных, то их сумма включается в доход (п. 46 Положения № 148, п. 4 разд. IV Положения № 879). Такая операция отражается проводкой Дт 301, 302 – Кт 719 «Прочие доходы от операционной деятельности». Излишек денежных документов учитывается аналогично (Дт 331, 332 – Кт 719).

Недостача наличных и денежных документов списывается проводкой Дт 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – Кт 301, 302, 331, 332 с одновременным отражением на забалансовом субсчете 072 «Невозмещеные недостачи и потери от порчи ценностей».

Сумма задолженности кассира перед предприятием начисляется проводкой Дт 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков» – Кт 716 «Возмещение ранее списанных активов», а погашение недостачи – записью Дт 301, 302, 331, 332 – Кт 375 с одновременным списанием с забалансового субсчета 072.

Удержание суммы недостачи из зарплаты кассира отражается записью Дт 661 «Расчеты по заработной плате» – Кт 375.

Пример

В ходе инвентаризации кассы предприятия был выявлен:

  • вариант 1 – излишек наличных в сумме 1 000 грн. На эту сумму оформлен приходный кассовый ордер;
  • вариант 2 – недостача денежных средств в сумме 200 грн. Виновное лицо установлено. Кассир возместил недостачу.

В учете результаты инвентаризации отражаются так:

(грн)

№ п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

Вариант 1. Учет излишка

Оприходован в кассу предприятия излишек наличных

Приходный кассовый ордер

Вариант 2. Учет недостачи

Списана сумма недостачи

Возмещена сумма недостачи

Приходный кассовый ордер

Выводы

  1. Для контроля за денежными средствами и документами предприятие проводит инвентаризацию. Результаты инвентаризации фиксируют в акте. Излишки наличных приходуют в кассе, а для возмещения недостачи устанавливают виновных лиц.

Образец см. можно скачать в бесплатном доступе из Практического руководста № 19, октябрь 2020 года.

ГЛАВБУХ-ИНФО

Web-студия Интер

Инвентаризация кассы организации производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и Методическими указаниями по инвентари­зации имущества и финансовых обязательств,

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров ор­ганизации производится внезапная инвентаризация (ревизия) кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов прово­дится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации.

До начала проверки фактического наличия денежных средств и денежных документов инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении денежных средств.

Материально ответственные лица должны дать расписки о том, что к началу проведе­ния инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на их ответственность, оприходова­ны, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подот­четные суммы на приобретение имущества.

Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического нали­чия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем пол­ного пересчета.

Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге.

Читайте так же:
Группы видов функционального использования земельных участков

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться про­верка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств и денежных документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и др.), находящихся в кассе организации, применяется унифицированная форма первичной учетной докумен­тации по учету результатов инвентаризации, а именно Акт инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15.

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводят­ся до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй — материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий — в бухгалтерию.

Во время инвентаризации операции по Приему и выдаче денежных средств и денежных документов не производятся. Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии.

Никаких подчисток и помарок в акте не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

При выявлении недостач или излишков денежных средств в кассе организации в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения. Материально ответственные лица должны дать объяснение причинам возникновения излишков или недостач денежных средств в кассе. Выявленная недостача наличных денежных средств взыскивается с мате­риально ответственного лица — кассира организации.

Выявленные излишки наличных денег принимаются к бухгалтерскому учету (приходу­ются в кассу) и зачисляются на финансовые результаты организации (счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Взыскание недостачи отражается по кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73–2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»). Внесение денежных средств кассиром в погашение недостачи отражается по кредиту субсчета 73–2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» в корреспонденции с дебетом счета 50 «Касса».

Эти операции отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

в кассе, выявленные при инвентаризации

в кассе, выявленная при инвентаризации

в погашение недостачи внесены денежные средства в кассу организации

Ревизию кассы организации и соблюдение кассовой дисциплины также производят уч­редители организаций и аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами. При этом особое внимание они должны уделять вопросу обеспечения сохран­ности денег и ценностей.

Систематическая проверка соблюдения организациями требований порядка ведения кассовых операций возлагается также на банки. Организации обязаны представлять по требованию банков все необходимые документы для проведения проверок соблюдения кассовой дисциплины.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей в организации.

Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны для выполнения организациями.

Инвентаризация кассы

Для проверки фактического остатка наличных денег в организации и его соответствия данным учетной системы проводится инвентаризация кассы. Во время этой процедуры пересчитываются денежные средства, проверяется правильность оформления документов, а также установленная норма наличных.

Проведение процедуры инвентаризации позволяет собственнику или директору компании контролировать кассиров на предмет хищений или некачественной работы. Каждая организация на случай налоговой проверки должна иметь на руках заполненные и подписанные акты инвентаризации кассы по форме ИНВ-15.

Читайте так же:
Какие документы нужны для алиментного соглашения

Порядок проведения инвентаризации кассы

Инвентаризация денежных средств в кассе регулируется Порядком ведения кассовых операций в РФ. Процедура проводится на основании приказа, распоряжения или постановления руководителя организации. Для проведения инвентаризации создается специальная комиссия. В ее состав могут входить представители руководства организации, например, владелец или генеральный директор, и практически любые специалисты, в том числе бухгалтеры, юристы, сотрудники службы безопасности.

Порядок проведения инвентаризации кассы предполагает, что до начала процедуры комиссия получает последние (текущие) приходные и расходные документы о движении наличных денег. Кассиры, как материально ответственные лица, письменно подтверждают, что документы переданы комиссии или находятся в бухгалтерии, все денежные средства в кассе оприходованы, а выбывшие — списаны в расход.

Посмотрите запись вебинара «Маркировка молочных продуктов, воды и табака в 2022: как подготовиться» с участием экспертов Честного ЗНАКа.

Далее порядком проведения инвентаризации предусматривается пересчет денег, находящихся в кассе. Полученную сумму комиссия сравнивает с учетными цифрами, зафиксированными в сданных до этого документах. Также обязательно проверяются данные, находящиеся в памяти контрольно-кассовых машин организации.

При проведении инвентаризации денежных средств в кассе необходимо соблюдать ряд методических указаний

  • комиссия должна присутствовать в полном составе, иначе результаты проверки будут считаться недействительными;
  • все описи и акты инвентаризации должны заполняться не менее чем в двух экземплярах;
  • пересчет денежных средств проходит при обязательном участии материально ответственных лиц (кассиров);
  • документы подписывают все члены комиссии и материально ответственные лица; в инвентаризационных актах не допускаются помарки — ошибки нужно исправлять путем зачеркивания неправильных записей и проставления над ними верных. Исправления обязательно визируются всеми членами комиссии.

Таким образом, в заполненном акте инвентаризации денежных средств в кассе содержатся учетный и фактический остаток наличных, перечислены все члены комиссии, в документе стоят их подписи. Результаты доводятся до руководителя организации.

Интерпретировать итоги проведенной проверки стоит так: если все совпало, значит, учет в организации ведется правильно, а кассир работает хорошо. Если обнаружена недостача или излишек, нужно принимать меры. Проверить правильность учета и скорректировать правила, оценить профессиональную пригодность кассира и его благонадежность.

Излишек по кассе после проведения инвентаризации оформляется в приход и квалифицируется как прочий доход — с него потом будет уплачен налог. Оформленная недостача уменьшает остаток денег в учетной системе, а следовательно, его должен возместить виновный в инциденте сотрудник – кассир либо другое материально ответственное лицо.

Объяснение причин излишков и недостач необходимо фиксировать непосредственно в акте инвентаризации наличных денежных средств — на втором листе.

Как часто проводится инвентаризация кассы

Начинающих предпринимателей интересует вопрос, как часто проводится инвентаризация кассы. Она может проходить как в плановом, так и внеплановом режиме. В первом случае периодичность проверки регламентируется учетной политикой компании, которая может пересматриваться ежегодно. Помимо планового сценария есть моменты, когда проводить инвентаризацию наличных денежных средств обязательно:

  • если денег в кассе больше или меньше, чем должно быть;
  • когда меняется кассир (материально ответственное лицо);
  • организационные преобразования, в том числе ликвидация юридического лица;
  • форс-мажор — когда организации наносится ущерб, например, в результате стихийных бедствий;
  • конец календарного года — это тоже повод для проведения инвентаризации кассы – проверка проводится в последний рабочий день декабря.

Облачный сервис для управления торговлей МойСклад поможет быстро наладить ведение кассы организации и складской учет, а также автоматизировать торговые точки при минимуме вложений.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector