Abc-contact.ru

АБС Контакт
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Ассоциация международныхавтомобильных перевозчиков

Изменились правила оформления договоров займа

С 1 июня 2018 года вступили в силу поправки в Гражданский кодекс, принятые Федеральным законом от 26.07.2017 № 212-ФЗ.

Изменился порядок оформления займов

По действовавшим до 01.07.2018 правилам стороны могли зафиксировать в договоре займа взаимные права и обязанности, подписать его, но все это не имело юридической силы, пока деньги фактически не были переданы. Получалось, что документ как основание для внесения записей в бухгалтерский и налоговый учет есть, а права и обязанности по нему еще не возникли. А значит, отражать в учете нечего: по такому договору заемщик не мог требовать от займодавца предоставления денег. Именно по этой причине не имели юридической силы «рамочные» договоры займа между организацией и ее участниками (учредителями).

Теперь договор займа считается заключенным с момента передачи денег, только если займодавец — физлицо-гражданин, то есть в отношениях между компанией и кредитующими ее участниками (учредителями) «рамочные» договоры оформлять нет смысла. Если же юрлицо кредитует физлицо, в том числе руководителя, участника, или заключаются сделки между компаниями, теперь допустимо составлять «рамочные» договоры, предусматривающие обязанность займодавца выдать определенную сумму. Такой договор будет действовать уже с момента его подписания обеими сторонами.

По новым правилам дата заключения договора займа может не совпадать с датой получения денег заемщиком-физлицом. В этом случае НДФЛ по материальной выгоде начисляется с момента фактического получения денег, поскольку материальная выгода возникает от экономии на процентах за пользование заемными средствами (ст. 212 НК РФ).

Одновременно установлены и правила отказа от взятых юридическим лицами на себя обязательств по договорам «займа на будущее». Займодавец вправе не передавать предусмотренную договором «займа на будущее» сумму, если после его подписания обнаружились факты, свидетельствующие, что заем не будет возвращен в срок. Это может быть решение по результатам налоговой проверки заемщика со значительными доначислениями, или арест его счета по инициативе судебных приставов, или инициация процедуры банкротства.

Заемщик также может отказаться от получения займа, который он обязался принять по договору, если в договоре займа прямо не прописан соответствующий запрет. Сделать это можно в течение срока, отведенного договором для выдачи займа, а если такой срок не установлен, то до момента фактической передачи денег.

Передача займа третьим лицам

Решена проблема с перечислением суммы займа на счета третьих лиц по указанию заемщика. Раньше подобные действия часто приводили к судебным разбирательствам, так как из ГК РФ следовало, что договор займа предполагает передачу денег именно заемщику. Этим пользовались недобросовестные заемщики, пытаясь оспорить заем по безденежности см., к примеру, постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.03.2018 № Ф01-547/2018 по делу № А82-746/2017).

В новой редакции ГК РФ законодатели трижды указали, что сумма займа может передаваться третьему лицу по указанию заемщика. И при этом договор будет считаться заключенным с момента передачи денег третьему лицу (если речь идет о договоре, стороной в котором является гражданин, — абз. 2 п. 1 ст. 807 ГК РФ), а сумма займа в таком случае считается переданной именно заемщику (п. 5 ст. 807 ГК РФ). Одновременно в ст. 812 ГК РФ добавлено указание, что при оспаривании займа по безденежности в расчет принимаются также и суммы, переданные по указанию заемщика третьему лицу.

Вексель —не заем

Из главы ГК РФ о займе исключили положения о векселе как способе оформления заимствования. Теперь договор займа не может оформляться выдачей векселя. Вексель — отныне исключительно ценная бумага, утратившая свойство долговой расписки (п. 2 ст. 142 ГК РФ). Операции с ним для целей налогообложения рассматриваются как операции с ценными бумагами со всеми вытекающими из этого последствиями. До 01.07.2018 вексель, согласно ст. 815 ГК РФ, признавался разновидностью договора займа. На него распространялись и правила налогообложения заемных средств. В частности, полученные по векселю суммы не включались в доходы, а выплаченные — в расходы.

Как не запутаться в процентах

Теперь в ГК РФ зафиксированы возможные варианты установления процентов, оставив при этом перечень открытым. Согласно новой редакции п. 2 ст. 809 ГК РФ, можно традиционно установить годовые проценты или сделать ставку «плавающей», привязав ее к какому-либо условию договора (к сроку или сумме займа) либо иной переменной величине (например, ключевой ставке ЦБ РФ). Установить проценты можно и любым другим способом, в том числе в виде фиксированной суммы.

Если договор займа не содержит соответствующего условия по выплате процентов, то они по умолчанию начисляются, исходя из ключевой ставки, действовавшей в период оформления займа (а не на день возврата, как было в прежней редакции). Кроме того, изменились условия, при которых договор займа, где не установлены проценты, признается беспроцентным, если сумма займа не превышает 100 тыс. ₽ (привязки к МРОТ, как это было ранее, теперь нет) и если заем заключен между ИП. Таким образом, теперь проценты по договору займа не начисляются, если одновременно выполняются три условия:

· В самом договоре займа не установлено, что он является процентным, и не установлен порядок определения платы за заем.

· Сумма займа не более 100 тыс. ₽.

· Стороны займа — физлица (в том числе ИП).

Во всех остальных случаях за пользование займом придется заплатить — либо на тех условиях, что установлены договором, либо по ключевой ставке ЦБ РФ. При этом в новой редакции ГК РФ четко указано, что проценты уплачиваются по день возврата займа включительно.

Что же касается первого дня получения займа, тут по-прежнему существует неопределенность: включать ли его в расчет процентов. Данный момент нужно обязательно фиксировать в договоре. Отметим также, что если стороны не согласовали порядок уплаты процентов, то их, как и прежде, нужно перечислять ежемесячно (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Основное изменение в этой части закона связано с дополнительной защитой заемщика на случай некредитоспособности банка, в котором открыт счет займодавца. Согласно новой редакции п. 3 ст. 810 ГК РФ, заем считается возвращенным в момент поступления денег в банк, в котором открыт счет заемщика, а не на сам счет заемщика, как это было раньше.

Читайте так же:
Законы которые должен знать каждый 6 класс днр решебник

Кроме того, законодатели внесли прямое указание на то, что беспроцентный заем может возвращаться досрочно не только полностью, но и частично, если стороны не согласовали иной порядок в договоре. Процентный же заем, как и прежде, может возвращаться досрочно только с согласия займодавца. Однако в новой редакции п. 2 ст. 810 ГК РФ появилось важное дополнение: данное согласие можно изначально включить в договор займа.

Применение плавающей ставки по различным видам кредитов и займов

Большинство кредитных продуктов выдается под ставки, для которых устанавливается периодический фиксированный платеж или такой, который снижается от периода к периоду, поскольку начисление производится на остаток кредитного долга. Наименее известным видом является плавающая ставка.

В РФ с применением такой ставки выдается только 10 % кредитов. В основном это кредиты для корпоративных клиентов и ипотека. Разберемся что представляет собой плавающая ставка, какие бывают виды и стоит ли искать данный кредитный продукт в предложениях банков.

Суть и особенности

Понятие и виды

Российские банки предлагают кредиты с использованием двух видов ставок:

  • фиксированная;
  • плавающая или периодическая.

Наиболее часто встречающаяся фиксированная ставка предполагает единую сумму платежей по кредитному договору, которая сохраняется на весь срок кредита. Такая ставка подкупает своей предсказуемостью, возможностью рассчитать свои силы на начальном этапе оформления документов.

Более сложные расчеты потребуются для понимания платежей, которые придётся вносить при использовании плавающей ставки. Для нее устанавливаются условия:

  • отсутствие фиксированного платежа;
  • сумма выплаты по кредиту может меняться в зависимости от условий, определенных кредитным договором;
  • пересчет выплаты производится в установленный договором период;
  • для расчета размера ставки устанавливается формула, куда входит один переменный показатель.

В основном, периодическая ставка применяется при выдаче ипотечного кредита. Для банков невыгодным является позиция, когда кредит выдается на небольшой срок.

Пример договора займа с плавающей ставкой скачайте тут.

Образец договора кредита с плавающей ставкой

Типы индикаторов

Поскольку в формуле расчета ставки есть одна переменная составляющая, при заключении договора нужно четко представлять, что именно является этим переменным рыночным индикатором. Российские банки используют несколько таких индикаторов.

Если речь идет о рублевых кредитах, кредитная переменная ставка рассчитывается с учетом Mosprime. Это независимая ставка-индикатор, которая рассчитывается Национальной валютной ассоциацией. За основу расчета берут ставки предоставления кредитов в рублях ведущим российским банкам. Величину этой ставки можно узнать на сайте ассоциации. В формировании размера ставки принимают участие не менее восьми ведущих банков.

Формула расчета

Почему плавающие ставки бывают так привлекательны? Прежде всего потому, что размер такой ставки всегда меньше, чем у фиксированной. Например, при фиксированной ставке по ипотеке в 10 %, периодическая ставка составит от 6,5 % и выше. Для кредитного договора, который заключается на 10 и более лет, такая экономия более чем выгодна.

Однако, нужно понимать как будет рассчитываться в дальнейшем сумма платежа и от чего будут зависеть изменения. В каждом договоре указывается формула, по которой банк будет рассчитывать и начислять проценты по договору.

Фиксированный процент

Кроме некоего переменного показателя, банки закладывают в эту ставку фиксированный платеж, который и будет чистой прибылью, на которую банк может рассчитывать со стопроцентной гарантией. Поучение такой прибыли просто необходимо для обеспечения обычной деятельности банка, его функционирования. Как правило, размер такого процента варьируется в рамках от 2 до 5 %. Все зависит от аппетитов банка.

Переменный показатель

плавающая ставка по кредиту и ее переменный показатель

Выше мы уже говорили о том, что размер этого показателя обязательно привязывается к каким-либо внешним показателям: рыночному индексу или величине инфляции. То есть для того, чтобы понять размер плавающей ставки, нужно узнать размер фиксированного процента того банка, в котором предполагается взять кредит и узнать ту переменную, которая им применяется.

Например, АИЖК предлагает банковский продукт «Плавающая ставка», используя в качестве переменного показателя значение инфляции, определяемое Банком России. Специалисты агентства полагают, что значения индекса потребительских цен достигли к 2016 году максимального роста и показатели будут только снижаться.

  • Пересмотр ставки происходит раз в квартал. Продукт предлагается для оформления кредита на срок от 3 до 30 лет.
  • Размер ставки при оформлении на 1 квартал 2019 года составляет 9,95 %.

Плюсы и минусы

Как и любой кредитный продукт переменная ставка имеет ряд преимуществ и недостатков, которые нужно взвесить и рассчитать именно в долгосрочной перспективе. Выделим наиболее явные плюсы и минусы применения необычной для нашей страны периодической ставки.

Преимущества

  • процент ставки ощутимо меньше, чем у фиксированной;
  • сумма периодической выплаты может быть на 50 % меньше, чем при фиксированной;
  • возможность достижения индивидуальной договоренности между банком и заемщиком о сроках пересмотра размера ставки;
  • наиболее выгодна к применению при краткосрочном и среднесрочном кредитовании;
  • при получении доходов заёмщиком в иностранной валюте может принести дополнительный доход;
  • дополнительная возможность поучения кредита в тех случаях, когда заемщик получает отказ в кредите с фиксированной ставкой.

Для того, чтобы такой кредит принес только экономическую выгоду, нужно достаточно хорошо разбираться и уметь прогнозировать развитие экономической ситуации в стране. Кроме того, необходимо быть готовым к ситуации резкого изменения суммы платежа по кредиту как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Для чего желательно иметь некий резервный фонд. Кроме того, многие банковские и иные организации оказывают услуги по консультированию клиентов по тому или иному кредитному продукту с использованием плавающей ставки.

Недостатки

плавающая ставка по кредиту и ее минусы

Конечно, как и любой кредит, займ с использованием переменой ставки имеет свои негативные стороны. Особенно это актуально в нашей стране, где многие показатели не могут похвастаться стабильностью или положительной динамикой. Условия ставок по кредитам всегда зависят от конкретного банка, однако есть ряд общих негативных моментов:

  • невозможность влияния на перемены, ведущие к изменению, в данном случае увеличению, платежа;
  • сложность в оценке перспективы платежей на долгосрочной основе. Между тем, банки предпочитают выдавать кредиты с плавающей ставкой именно на долгосрочную перспективу.

Прежде чем брать такой кредит, стоит обратиться к специалисту или самостоятельно провести анализ изменений в экономике. Например, если рассматривается ипотечный кредит у АИЖК, стоит отследить показатели инфляции в нашей стране за последние несколько лет.

Читайте так же:
Если пропущен срок для обжалования судебного приказа

Указанные минусы не являются однозначным показателем к тому, что не стоит рассматривать плавающую ставку в качестве используемого продукта. Однако, следует помнить, что ни один кредитный калькулятор и специалист не предскажет и не гарантирует стопроцентной информации по кредиту.

Как минимизировать риски

  • обратиться к кредитному консультанту;
  • выяснить предлагает ли сам банк какие-либо дополнительные инструменты, которые помогут клиенту уменьшить риски. Это могут быть верхние ограничения роста ставки (например, она не может вырасти более чем на 20%), или установление специального фиксированного платежа для плавающей ставки;
  • брать кредит с плавающей ставкой на тот период, на который специалисты дают более менее точный прогноз (около трех лет).

Таким образом, плавающая ставка по кредиту не имеет фиксированной суммы выплаты и зависит от изменения переменного значения, которое выбирает банк. Такая ставка может стать как очень выгодной экономически, так и привести к очень большим тратам по кредиту. Следует помнить, что принятое решение о кредитовании — только ваш риск. Никто не сможет дать гарантии и спрогнозировать изменения, влияющие на суммы выплаты.

О ставках по кредиту расскажет и это видео:

Договор займа с плавающей процентной ставкой образец

Подрубрика: Доходы минус расходы
Н.А.Теплова,
эксперт журнала "Упрощенка"

Учитываем проценты по кредитам и займам

Многие организации и индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему, привлекают заемные средства. Те, у кого бизнес идет успешно, выдают займы своим партнерам и сотрудникам. Рассмотрим, как отражать в налоговом учете уплаченные и полученные проценты

Вспомним сначала, что такое кредит и заем. Согласно договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой (заемщику) деньги или другие вещи, для которых характерны родовые признаки (п.1 ст.807 ГК РФ). Заемщик обязуется вернуть заимодавцу деньги в той же сумме или равное количество других вещей аналогичного рода и качества. Сторонами договора могут быть как юридические, так и физические лица. Обратите внимание, что если заимодавец — юридическое лицо, то договор заключается в письменной форме (п.1 ст.808 ГК РФ).

Как правило, договор займа предполагает уплату процентов. Если величина их не установлена, проценты определяются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в месте нахождения (жительства) заимодавца в день уплаты заемщиком долга или его части (п.1 ст.809 ГК РФ). Условие о том, что заем беспроцентный, обязательно фиксируют.

Договор займа, по которому передаются вещи, обычно беспроцентный (п.3 ст.809 ГК РФ). Иное решение необходимо прописать.

Проценты выплачиваются в порядке, принятом сторонами. Если порядок не указан, их перечисляют ежемесячно до дня погашения долга (п.2 ст.809 ГК РФ).

По кредитному договору банк или другая кредитная организация (кредитор) предоставляет заемщику деньги, а тот возвращает их с процентами (п.1 ст.819 ГК РФ).

Таблица. Основные различия между договором займа и кредитным договором

В качестве заимодавца могут выступать как юридические, так и физические лица

Кредиторами могут быть только юридические лица —

банки или другие кредитные организации

Предмет договора — как деньги, так и вещи, для которых

свойственны родовые признаки

Предоставляются только деньги (за исключением случаев товарного или коммерческого кредита, регулируемых параграфом 3 главы 42 ГК РФ)

Письменный договор обязателен, когда:- стороны являются гражданами, а сумма займа превышает 10 МРОТ;

— заимодавец — юридическое лицо.

В остальных случаях письменная форма не обязательна

Всегда необходима письменная форма

По соглашению сторон заем выдается под проценты или без них

На сумму кредита обязательно начисляются проценты

Договор считается заключенным с момента перечисления денежных средств заемщику. Заимодавец имеет право не перечислять денежные средства даже после подписания договора займа

Договор считается заключенным с момента подписания или иной да перечислить денежные средства

Кредитный договор может иметь только письменную форму (ст.820 ГК РФ), иначе он считается ничтожным.

Заемные и кредитные отношения очень схожи, но разница все-таки есть. В чем она состоит, указано в таблице.

В налоговом учете заимодавца (кредитора) выдача займа (кредита) не отражается. При упрощенной системе признают только те затраты, которые содержатся в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, а заем или кредит в нем не обозначен. Правда, и возврат основной суммы долга не увеличивает налоговую базу. "Упрощенцы" не учитывают доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ (подп.1 п.1.1 ст.346.15 НК РФ). А в подпункте 10 пункта 1 как раз указаны деньги или другое имущество, поступившие в связи с погашением требований.

У заемщика полученный заем (кредит) тоже не является облагаемым доходом (подп.1 п.1.1 ст.346.15 и подп.10 п.1 ст.251 НК РФ), а возвращенный долг — расходом, поскольку и он не упомянут в закрытом перечне.

Таким образом, у обеих сторон сумма основного долга на налоговую базу не влияет. А вот в учете процентов много нюансов. И хотя данная тема в журнале уже освещалась, снова уделим ей внимание. К тому же положения Налогового кодекса, касающиеся долговых обязательств, с 2009 года изменились.

См. статьи "Берем кредит в банках" и "Договор займа: “учетные” вопросы" // Упрощенка, 2006, N 4 и 2007, N 9

Учет у заемщика

Проценты, уплаченные за пользование заемными (кредитными) средствами, при упрощенной системе можно включить в расходы согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. В соответствии со статьей 269 НК РФ такие расходы нормируются (ссылка на статью 269 дана в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ). При упрощенной системе все расходы признаются после оплаты (п.2 ст.346.17 НК РФ). Дополнительных требований к учету процентов по долговым обязательствам нет, поэтому их включают в налоговую базу после перечисления. Норма определяется двумя способами — по средней ставке и ставке рефинансирования ЦБ РФ. Способ выбирают сами налогоплательщики и указывают в документе об учетной политике.


Учет процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ

Данный вариант подходит больше тем, кто не берет в одном отчетном периоде несколько займов (кредитов) на сопоставимых условиях.

Долговые обязательства в рублях. Раньше в абзаце 4 пункта 1 статьи 269 НК РФ было указано, что на расходы относят суммы, уплаченные по процентам долговых обязательств, в пределах значений, рассчитанных по ставке рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на 1,1. Однако Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ (п.22 ст.2) до 31 декабря 2009 года действие указанного абзаца приостановлено, и при отсутствии долговых обязательств на сопоставимых условиях максимальную величину учитываемых процентов следует определять по 1,5 ставки рефинансирования Банка России (ст.8 Закона N 224-ФЗ). Поправка касается правоотношений, возникших начиная с 1 сентября 2008 года. То есть должники, взявшие рублевый кредит или заем 1 сентября 2008 года и позже и не имеющие договоров на сопоставимых условиях, в расчете нормы должны исходить из 1,5 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Читайте так же:
Жалоба в Верховный Суд Российской Федерации

Согласно пункту 1 статьи 269 НК РФ по кредитам и займам с процентной ставкой, постоянной в течение срока договора, применяется ставка рефинансирования, установленная в день его заключения.

Об учетной политике читайте на с. 11

ООО "Нептун" применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Общество 1 октября 2008 года получило заем на 60 дней в размере 320 000 руб. под 22% годовых. Согласно договору в течение срока его действия процентная ставка не меняется, а сумма по процентам выплачивается при погашении долгового обязательства. Заем и проценты возращены в срок, то есть 29 ноября. Других сопоставимых обязательств в IV квартале не было. Отразим данные операции в налоговом учете ООО "Нептун".

Организация уплатила по процентам 29 ноября 2008 года. Они составили 11 572,6 руб. (320 000 руб. x 22% : 365 дн. x 60 дн.). Проценты за пользование займом являются нормируемыми расходами. В день заключения договора займа (1 октября) ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 11% (введена на период с 14 июля по 11 ноября Указанием ЦБ РФ от 11.07.2008 N 2037-У). Максимальная сумма, которую можно учесть, равна 8679,45 руб. (320 000 руб. x 11%x1,5 : 365 дн. x 60 дн.). Так как она меньше уплаченной (8679,45 руб. < 11 572,6 руб.), 29 ноября налоговую базу можно уменьшить только на 8679,45 руб.

Сумма основного долга (320 000 руб.) ни в доходах (при получении), ни в расходах (при возврате) не отражается.

Если по условиям договора процентная ставка может быть изменена, норму вычисляют по ставке рефинансирования в день, когда проценты включаются в расходы, то есть на дату уплаты.

ООО "Венера" применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Организация 1 октября 2008 года взяла кредит в банке в размере 300 000 руб. сроком на три месяца (92 дня). Проценты по кредитному договору с октября по ноябрь (61 день) составляли 20% годовых, а в оставшийся период (31 день) — 23% годовых. Проценты уплачивались ежемесячно в последний день месяца, за который они были начислены. Других долговых обязательств в IV квартале 2008 года не было. В какой сумме можно включить в расходы уплаченные проценты?

Проценты за пользование кредитными средствами составили:

-за октябрь — 5095,89 руб. (300 000 руб. x 20% : 365 дн. x 31 дн.);

-за ноябрь — 4931,5 руб. (300 000 руб. x 20% : 365 дн. x 30 дн.);

-за декабрь — 5860,27 руб. (300 000 руб. x 23% : 365 дн. x 31 дн.).

Так как ставка по кредитному договору менялась, будем использовать ставку рефинансирования на день уплаты процентов. При заключении договора ставка рефинансирования равнялась 11%, с 12 ноября — 12% (Указание ЦБ РФ от 11.11.2008 N 2123-У), а с 1 декабря — 13% (Указание ЦБ РФ от 28.11.2008 N 2135-У). Проценты уплачивались (и соответственно должны быть учтены) в последний рабочий день каждого месяца. Поэтому 31 октября, определяя норму, нужно взять ставку 11%о, 28 ноября — 12%о, а 31 декабря — 13%. Максимально в налоговой базе можно отразить:

Налогообложение вкладов

В связи с внесением изменений в Налоговой кодекс в рамках Федерального закона от 01.04.2020 № 102 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 2021 года меняется порядок налогообложения вкладов физических лиц.

С 2021 года налогообложению подлежат доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в случае превышения произведения ключевой ставки ЦБ РФ на отчетную дату и 1 млн. руб.

  1. Вклады в рублях процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1%
  2. Счета эскроу

Процентные доходы по вкладам и счетам включаются в совокупность налоговых баз, облагаемых налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) по прогрессивной налоговой ставке 13%/15% (например, заработная плата, доходы от дивидендов, доходы от операций с ценными бумагами и пр. доходы, установленные п. 2.1. ст. 210 НК РФ).

Если сумма налоговых баз не будет превышать 5 млн. руб., то ставка НДФЛ составит 13%. К сумме, которая превысит 5 млн. рублей будет применяться ставка 15%.

Полученные доходы клиента в 2021 году:
Дивиденды — 50 000 рублей
Зарплата — 1 000 000 рублей
Доходы по вкладам и счетам — 50 000 рублей
Ключевая ставка ЦБ РФ на начало года — 4.25%
Сумма дохода по вкладам и счетам, не подлежащая налогообложению = 1 000 000 * 4.25% = 42 500 руб.
Совокупный доход за 2021 год = 50 000+1 000 000+ (50 000 — 42 500) =1 057 500
Налог на все доходы составит 1 057 500*13%=137 475 рублей

В данном случае 7 500 руб. (50 000 — 42 500) — это сумма процентов, с которых клиент уплатит налог на доходы по вкладам и счетам.

Уплата налога осуществляется на основании налогового уведомления, выставленного ФНС. Таким образом, выплата процентов по вкладам осуществляется Банком в полном объеме без вычета налога.

Первое налоговое уведомление поступит вкладчикам в 2022 году за 2021 год.

Ответы на вопросы по новому порядку налогообложения доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), вступающему в силу с 1 января 2021 года

Нет, суммы непосредственно самих вкладов в банке не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

В расчете налоговой базы учитывается именно сумма превышения всех полученных в течение года процентов по вкладам/счетам во всех банках на территории РФ над показателем, рассчитанным как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Центрального Банка РФ на 1 января налогового периода.

Читайте так же:
Кто наследники первой очереди после смерти дочери

Исключения:
• рублевые счета, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых
• процентные доходы по счетам эскроу.

Например,
В 2021 году доход клиента по всем вкладамсчетам во всех российских банках составил 80 000 руб.

На 01.01.2021 (начало налогового периода) ключевая ставка Центрального Банка РФ составила 4.25% годовых.

Размер дохода, не подлежащего налогообложению, рассчитывается по формуле: 1 000 000 * 4.25% = 42 500 руб. Таким образом, сумма процентов свыше 42 500 руб., а именно 37 500 рублей подлежит налогообложению.

Доходы по вкладам и текущим счетам (в т.ч. накопительным счетам банковским картам), за исключением:
• счетов и вкладов в рублях, ставка по которым в течение налогового периода не превышает 1 % годовых;
• эскроу-счетов.

Да, в расчет берутся проценты по рублевым вкладам (остаткам на счетах). При этом из расчета процентного дохода полностью исключаются доходы по рублевым вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1 % годовых и процентные доходы по счетам эскроу.

Да, в расчет берутся проценты по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте независимо от размера процентной ставки по вкладу (остатку на счете), в том числе и доходы по вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1 % годовых. Процентные доходы по валютным вкладам пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения дохода.

Да, т.к. исключению из налогооблагаемых доходов подлежат только процентные доходы по рублевым вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1 %. Аналогичной нормы для процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте Налоговый кодекс РФ не содержит.

Нет, т.к. вознаграждение по опции «Сбережения» является доходом, полученным в рамках программы лояльности Банка.

При расчете налоговой базы по вкладам и счетам вычитается сумма дохода, не подлежащего налогообложению:

Сумма дохода, не подлежащая налогообложению = 1 млн.* Ключевая ставка ЦБ РФ на начало года

(4,25 % — значение Ключевой ставки Центрального Банка РФ на 01.01 2021).

Пример:
Полученные доходы по вкладам и счетам в 2021 году по клиенту составили 30 000 рублей:

при расчете налоговой базы по вкладам и счетам получается отрицательная величина:
30 000 — 42 500= −12 500, что говорит о том, что данный доход не подлежит налогообложению.

Такие доходы пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального Банка РФ, установленному на дату фактического получения дохода.

Например,
30.04.2021 клиенту были выплачены проценты по вкладу в размере 100 долларов.

На 30.04.2021 курс доллара ЦБ РФ составил 80 руб.

При расчете сумма доходов с процентов по вкладу будет пересчитана в рубли, исходя из курса ЦБ РФ = 100 * 80 = 8 000 рублей.

Все банки, находящиеся на территории РФ, должны будут не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, сообщить в налоговый орган по месту своего учета о процентах, выплаченных физлицам в течение отчетного периода по вкладам (за исключением рублевых вкладов с процентной ставкой 1% годовых и менее, а также счетов эскроу).

Исчислять налоговую базу по счетам и вкладам будут налоговые органы на основании полученной информации от всех банков на территории РФ.

Пример:
Доход клиента по счетам и вкладам за 2021 год составил:
в Банке 1 = 30 000 рублей
в Банке 2 = 50 000 рублей
в Банке 3 = 1 000 рублей
Ключевая ставка ЦБ РФ на начало года = 4.25%
Сумма дохода по вкладам и счетам, не подлежащая налогообложению = 1 000 000 * 4.25% = 42 500 руб.

Итого налоговая база по доходам по счетам и вкладам равна:
30 000+50 000+1 000 −42 500= 38 500 рублей

Налоговый орган направит физическому лицу уведомление (как в случае с транспортным и земельным налогами и налогом на имущество). Заплатить НДФЛ с процентов физическому лицу надо будет самостоятельно не позднее 1 декабря.

Согласно НК РФ Банк обязан представить не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах процентов, выплаченных в течение налогового периода.

Так как условиями вклада предусмотрена выплата процентов в конце срока, то фактически Банк выплатит проценты по вкладу в 2023 году. Таким образом, в 2024 году клиенту будет направлено налоговое уведомление на уплату налога с доходов физического лица, включающего процентные доходы по вкладу, полученные в 2023 году, в том числе за периоды 2020-2022 год.

Согласно ст. 214.2 НК РФ Банк обязан представить не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах процентов, выплаченных в течение налогового периода.

Если досрочное расторжение вклада произошло до 1 января 2022 года, то Банк актуализирует информацию о полученном доходе клиента и направит в ФНС информацию с учетом пересчитанных процентов.

Если досрочное расторжение и перерасчет процентов произошли после направления Банком информации в налоговые органы, то Банк представит в налоговый орган уточненную информацию с указанием соответствующего периода и уточненной суммы полученного физическим лицом дохода в нем.

Согласно НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте РФ, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1%.

В случае если процентная ставка по договору в течение налогового периода превысит 1 % годовых, то налог будет применяться ко всем процентам, выплаченным в данном налоговом периоде.

Например,
01.01.2021 клиентом был открыт вклад. По договору вклада установлены следующие %% ставки в зависимости от срока: 1-3 мес. — 0.5% годовых, 4-11 мес. — 0.6% годовых, с 12 мес. — 1.1% годовых.

Учитывая, что в течение налогового периода (в 12 месяце) процентная ставка по вкладу превысила 1%, все проценты по вкладу, выплаченные в данном налоговом периоде, будут учитываться при расчете налоговой базы по вкладам и счетам, в том числе и проценты, рассчитанные исходя из ставок 0,5% — за 1-3 месяцы и 0,6% — за 4-11 месяцы.

Читайте так же:
Договор найма с аудитором торговых точек

С 2021 года вводится прогрессивная шкала налогообложения, при которой размер налога на доходы физических лиц дифференцирован и зависит от суммы дохода:

• 13%, если общая сумма дохода клиента за год менее или равна 5 млн. рублей
• 15%, на сумму дохода клиента за год, превышающую 5 млн. рублей

При подсчете совокупного дохода в расчет берутся не только налогооблагаемые доходы по вкладам и счетам, но и прочие виды доходов, установленные п.2.1 ст. 210 НК РФ (например, дивиденды, зарплата, доходы от операций с ценными бумагами и т.п).

Пример 1
Полученные доходы в 2021 году:
Дивиденды — 50 000 рублей
Зарплата — 1 000 000 рублей
Доходы по вкладам и счетам — 50 000 рублей
Ключевая ставка ЦБ РФ на начало года — 4.25%
Сумма дохода по вкладам и счетам, не подлежащая налогообложению = 1 000 000 * 4.25% = 42 500 руб.
Совокупный доход за 2021 год составит
50 000+1 000 000+ (50 000 — 42 500)=1 057 500
Налог составит 1 057 500*13%=137 475 рублей

Пример 2
Полученные доходы в 2021 году:
Дивиденды — 3 000 000 рублей
Зарплата — 2 500 000 рублей
Доходы по вкладам и счетам — 500 000 рублей
Ключевая ставка ЦБ РФ на начало года — 4.25%

Сумма дохода по вкладам и счетам, не подлежащая налогообложению = 1 000 000 * 4.25% = 42 500 руб.

Совокупный доход за 2021 год составит
3 000 000+2 500 000+ (500 000 — 42 500)=5 957 500 рублей

Налог составит
5 000 000*13%+957 500*15%=650 000+143 625=793 625 рублей

Нет. Банк будет осуществлять выплату процентов по вкладам (остаткам на счетах) по действующим ставкам без удержания налога.

При этом Банк не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, т.е. начиная с 2022 года, сообщит в налоговый орган о процентах, выплаченных физическим лицам в течение отчетного периода по вкладам (за исключением рублевых вкладов с процентной ставкой 1% годовых и менее, а также с доходов по счетам эскроу).

На основании представленных всеми банками сведений налоговые органы рассчитают НДФЛ и направят физическим лицам налоговые уведомления.

Расчет сумм налога с доходов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, указанных в направляемых физическим лицам налоговых уведомлениях на уплату налога, планируется визуализировать в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Физические лица обязаны будут уплатить налог самостоятельно на основании полученного от налогового органа уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог будет начисляться на доходы, полученные с 2021 года

Налоговое уведомление поступит в 2022 году за 2021 год

Налогоплательщики уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога.

Налог за 2021 необходимо уплатить в срок до 1 декабря 2022 года.

Нет, для всех категорий физических лиц исчисление налога осуществляется по единой схеме.

Нет, уплата налога осуществляется на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога

Согласно ст.214.2 НК РФ Банк обязан направить сведения не позднее 1 февраля периода, следующего за отчетным, т.е. в отношении процентов по вкладам (остаткам на счетах), полученных физическими лицами в 2021 году, Банк направит сообщение в налоговый орган не позднее 1 февраля 2022 года.

Доходы в виде процентов, начисленных до смерти вкладчика и включенных в состав наследства, не подлежат налогообложению при их получении наследником согласно п.18 ст. 217 НК РФ.

Если наследнику выплачиваются доходы в виде процентов по вкладам после смерти вкладчика, которые не относятся к наследуемому имуществу, то информация о суммах выплаченных процентов представляется банком в налоговый орган.

Да, НДФЛ применяется к доходам по вкладам (остаткам на счетах), независимо от резидентности клиента.

Налоговое уведомление будет выставляться на имя вкладчика, т.е. на имя несовершеннолетнего ребенка.

Прогрессивное налогообложение — система налогообложения, при которой происходит увеличение ставки налога с ростом налоговой базы.

С 2021 года к совокупному доходу в размере 5 млн и меньше будет применяться ставка в размере 13%, к доходу сверх 5 млн −15%.

Например, за 2021 год совокупный доход составил 6 млн рублей,
Сумма налога составит
5 млн*13%+1 млн*15% = 650 тыс+150 тыс= 800 тыс.

Совокупный доход — это общий доход, полученный за календарный год.

При расчете совокупного дохода физического лица — налогового резидента РФ, облагаемого по прогрессивной ставке налога 13%/15% учитываются следующие доходы:

  1. налоговая база по доходам от долевого участия (дивиденды);
  2. налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
  3. налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
  4. налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
  5. налоговая база по операциям займа ценными бумагами;
  6. налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
  7. налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
  8. налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании);
  9. налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п.1 ст.224 НК РФ (основная налоговая база), в которую входят в том числе и процентные доходы по вкладам.

Пример:
на начало 2021 г. ключевая ставка Центрального Банка РФ равна 4,25%
за 2021 год получены доходы:
Дивиденды — 1 млн рублей
Зарплата — 2 млн рублей
Доходы по ЦБ −1 млн рублей
Доход по вкладам и счетам — 500 тыс
Совокупный доход за 2021 год составит:
1 млн +2 млн +1 млн + (500 тыс — 1 млн*4,25%)= 4 млн+ 457,5 тыс= 4 457 500 рублей

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector