Abc-contact.ru

АБС Контакт
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Договор подряда и трудовой договор: отличия в бухгалтерском и налоговом учете

Договор подряда и трудовой договор: отличия в бухгалтерском и налоговом учете

Каковы отличия между гражданско-правовым договором (подряда) и трудовым договором (контрактом) согласно действующему законодательству? Как отразить выплаты по таким договорам в бухгалтерском учете и при налогообложении? Как облагаются такие выплаты единым взносом на социальное страхование и налогом на доходы физических лиц?

Правовые отношения между предприятием и наемным работником регулирует КЗоТ, а отношения между предприятием и физическим лицом — Гражданский кодекс.

Физическое лицо не является работником предприятия. По гражданско-правовому договору физическое лицо может выполнять работы и предоставлять услуги. В зависимости от формы заключенного договора стороны имеют разные права, обязанности, обязательства перед бюджетом и пенсионным фондом.

В Гражданском кодексе глава 61 посвящена подряду, а глава 63договорам о предоставлении услуг.

Определение договора подряда дано в ст. 837 этого Кодекса, согласно которой одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу. Договор подряда можно заключать на изготовление, обработку, переработку, ремонт или на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику. Договор подряда обязательно должен содержать:

  • предмет договора (четко определенные объемы выполняемых работ);
  • права и обязанности сторон;
  • материалы, которые будут использоваться при выполнении работ, их стоимость и оборудование;
  • цену работ и порядок расчета;
  • сроки выполнения работ и порядок приемки-передачи результатов выполненных работ;
  • ответственность сторон и порядок разрешения споров;
  • исковую давность, применяемую к требованиям относительно ненадлежащего качества работы.

Статья 901 Гражданского кодекса определяет, что по договору о предоставлении услуг одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) предоставить услугу, потребляемую в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности, заказчик обязуется оплатить исполнителю указанную услугу.

Лицо, выполняющее работу (услуги) по гражданско-правовому договору, не имеет никаких социальных гарантий, не может получать выплаты за счет фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности, не имеет права на отпуск. Такое лицо не подчиняется распорядку рабочего времени и выполняет работу (предоставляет услуги) на свой страх и риск.

В соответствии со ст. 21 КЗоТ трудовым договором является соглашение между работником и собственником предприятия или уполномоченным им органом либо физическим лицом, по которому работник обязуется выполнять работу, определенную настоящим соглашением, и подчиняться внутреннему трудовому распорядку, а собственник предприятия, учреждения, организации или уполномоченный им орган либо физическое лицо обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и договором между сторонами. Особой формой трудового договора является контракт, в котором срок его действия, права, обязанности и ответственность сторон (в том числе материальная), условия материального обеспечения и организации труда работника, условия расторжения договора, в том числе досрочного, могут устанавливаться согласием сторон.

Трудовой договор можно заключать в письменной или устной форме. В трудовом договоре (контракте) указывают:

  • работу, которую должен выполнить работник;
  • права и обязанности сторон;
  • размер и порядок выплаты заработной платы и вознаграждений;
  • социальные гарантии и компенсации работнику.

При сравнении составляющих указанных договоров выясняется, что при заключении договора подряда исполнитель не подчиняется внутреннему трудовому распорядку на предприятии (его не табелируют), не получает заработную плату (в договоре подряда определена цена выполненных работ, предоставленных услуг), а также не имеет социальных гарантий.

Читайте так же:
Как написать отцу отказ от ребенка, оформляем заявление правильно

На выплаты по гражданско-правовому договору начисляется единый взнос на социальное страхование в размере 34,7%. Также из выплат по договору подряда удерживается единый взнос на социальное страхование в размере 2,6%. Размер начислений и удержаний единого социального взноса на выплаты по гражданско-правовому договору не зависит от класса риска предприятия.

Размер единого социального взноса, начисленный на заработную плату (основную, дополнительную, другие компенсационные выплаты согласно Закону об оплате труда) зависит от класса профессионального риска производства.

Налог на доходы физических лиц удерживается из заработной платы в порядке, определенном п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса. При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и страховых взносов в накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

Следует обратить внимание, что Законом № 3609 внесены изменения в п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса относительно удержания налога на доходы физических лиц из выплат по гражданско-правовым договорам. Так, при начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование. Эта норма действует с даты вступления в силу Закона № 3609, то есть с 06.08.2011 г.

♦ Внимание! До 06.08.2011 г. налог на доходы физических лиц удерживали из выплат по гражданско-правовому договору из всей суммы выплаты, не уменьшая на сумму единого взноса на социальное страхование.

Рассмотрим особенности налогообложения и отражения в бухгалтерском учете суммы выплат по соглашениям гражданско-правового характера и трудовым договорам (контрактам).

Пример 1

Подписано соглашение гражданско-правового характера (подряда) 8 августа 2011 г. с физическим лицом О. П. Загорулько на выполнение ремонтных работ административного помещения на сумму 5000,00 грн. Работы выполнены до 31 августа 2011 г. полностью в оговоренный срок, подписан акт приемки-передачи выполненных работ (табл. 1).

Договор подряда с физическим лицом на оказание услуг в 2018 году

Как заключить договор подряда с физическим лицом и не платить налоги? Разберемся подробнее далее в статье.

Договор подряда с физическим лицом на оказание услуг в 2018 году

Любой физическое лицо и просто гражданин имеет прав на выполнение работ для компании или организации. А также оказывать ей услугу/услуги внештатно. То есть без заключения трудового договора, но с составлением ГПД — гражданско-правового договора п оказанию услуг или выполнению работ.

Важно! Запрещается заменять трудовой договор гражданско-правовым, инспекция обязательно проверит все отчисления в бюджет и взносы. И на камеральной проверке по взносам запросят у компании все документы по не облагаемым налогам.

Важно!
Если налоговики примут решение, что организация прикрывается договорами подряда вместо трудовых, то обязательно доначислят по тарифу 2,9% на взносы.

Как составить договор подряда, чтобы он не пересекался с трудовым и не заинтересовал налоговую?

Все довольно банально:

1. В договоре подряда на оказание услуг с физическим лицом не должна быть указанна его должность, должностные и профессиональные требования.

Читайте так же:
Материнский капитал в 2022 году на первого и второго ребёнка

2. Время действия договора — определенная дата окончания работ или оказания услуг. Договоры подряда не могут быть бессрочными. В них четко прописывается начало и окончание действия договора.

3. Оклад или заработная плата физического лица в договоре подряда не указывается! В таком документе следует прописать сумму вознаграждения, которую заказчик обязуется выплатить подрядчику после приема выполненной работы или оказанной услуги.

4. Договор подряда заключается между «заказчиком» и «подрядчиком», а не между «нанимателем» или работодателем и «физическим лицом», т. е. работником. Это очень важный момент на который особенно внимательно смотрят налоговики.

5. Организации как налоговые агенты должны удерживать НДФЛ с выплат по договору подряда физическим лицам. Переложить обязанность на физика нельзя.
Важно! НДФЛ с вознаграждений по договору подряда можно не удерживать если подрядчик адвокат, нотариус или индивидуальный предприниматель.

6. На выплаты по ГПД не начисляются обязательные взносы — на социальное страхование на случай нетрудоспособности или материнства.

7. Предмет договора подряда — результат от подрядчика: выполнение определенной работы или оказание услуги.
Важно! Деятельность физического лица по договору подряда может быть как создание чего либо, так и уничтожение. Например, подрядчик может заключить договор на пошив костюма или на снос здания. В зависимости от требований и навыков заказчика и конечно подрядчика.

8. Цена договора подряда составляется в виде сметы — общей калькуляции расходов, которые возможно понесет подрядчик при достижении результата. В смету входят стоимость материалов, инструментов и оплата деятельности подрядчика.

9. В ГПД можно указать гарантийный срок на работы или услуги. То есть подрядчик дает гарантию, что выполненное им задание продержится определенный срок. Например, тот же костюм с гарантией 5 месяцев. Если в течении этого времени швы костюма разойдутся или что-то буде не так с тканью, подрядчик обязан произвести ремонт изделия или сшить новы, вернуть деньги.

10. Форма договора подряда — простая письменная форма.

11. Договор ГПД может быть прекращен раньше установленного в него срока, если работы выполнены и услуги оказаны. Либо наоборот по каким-то причинам остановлены.
Подрядчик вправе требовать и получить компенсации за незавершенные произведенные работы, а заказчик требовать промежуточный результат.

Договор подряда с физическим лицом

Договор подряда с физическим лицом оформляется предприятием при необходимости в привлечении специалистов для выполнения работ или оказания услуг.

При заключении данного соглашения с простым физическим лицом, не имеющим статуса ИП, заказчик несёт риск переквалификации подряда в трудовые отношения. Если это произойдёт, организацию могут оштрафовать (для юридических лиц штраф от 50 до 100 тысяч рублей) и доначислить налоговые и страховые платежи. Также придется выплатить подрядчику, если его признают работником, суммы, полагающиеся ему по трудовому законодательству: компенсации за отпуск, больничный и т.д.

Как избежать рисков переквалификации договора подряда

1. Необходимо точно зафиксировать предмет договора подряда.

В подряде предметом выступает результат работы (созданная или измененная вещь, выполненные действия). При этом сам процесс работы не так уж важен для заказчика, главное достигнутый результат. В соглашении указывают перечень работ, которые должен сделать исполнитель за оговоренный срок. Подрядчик может привлекать к выполнению третьих лиц, если иное не предусмотрено в договоре.

Предмет трудового соглашения — личное выполнение сотрудником своих прямых должностных обязанностей за зарплату. Трудовая функция определена в должностных инструкциях в соответствии с квалификацией и специальностью сотрудника. Это рабочий процесс, который выполняется каждый рабочий день.

Читайте так же:
ВСЕЛЕНИЕ В МУНИЦИПАЛЬНУЮ КВАРТИРУ

То есть в договоре подряда нужно точно зафиксировать конкретный перечень выполняемых работ Общий характер таких сведений или размытые формулировки могут привести к признанию соглашения трудовым договором.

2. Срок действия.

Особое внимание нужно уделить определению срока действия договора подряда. Если данный пункт будет отсутствовать в тексте документа, существует риск признания его трудовым соглашением, заключенным на неопределенный срок.

Целесообразно не только указать общий срок действия договора, но и зафиксировать периоды выполнения отдельных заданий заказчика. Такие положения могут сопровождаться регулярным составлением промежуточных актов сдачи работ и услуг, а также поэтапной выплатой денежного вознаграждения.

3. Ответственность сторон.

Не допускается указание в договоре подряда на какую-либо дисциплинарную ответственность исполнителя. А вот указать штрафные санкции за просрочку выполнения работ или за некачественно выполненную работу не помешает, так как это прибавляет ответственности исполнителю и снижает риск приравнивания сделки к разряду трудовых соглашений.

4. Правила внутреннего трудового распорядка.

Лица, работающие по договорам подряда, не обязаны подчиняться внутренним правилам заказчика. Они не подчиняются должностным лицам организации и ее распорядку. Поэтому указание в соглашении положений об обязанности исполнителя соблюдать внутренний трудовой распорядок подрядчика приведёт к признанию такого договора трудовым.

5. Рабочее время.

В трудовых отношениях оно играет важную роль, потому что оплата там идёт за отработанные дни или часы, и зарплату считают по табелю учёта рабочего времени.

Подрядчик получает оплату за результат работы, а не за потраченное на нее время. Подрядчик сам решает, по какому режиму работать, поэтому указание в договоре рабочего времени может послужить основанием для признания такого соглашения трудовым.

6. Рабочее место.

По трудовому договору работодатель обеспечивает сотруднику надлежащие условия труда, выделяет ему рабочее место. Не рекомендуется предусматривать договором подряда обязанность заказчика оборудовать подрядчику рабочее место.

Сотрудники в штате регулярно получают зарплату, обычно два раза в месяц. Зарплата не может быть ниже прожиточного минимума.

По договору подряда оплата может быть любой, минимум не установлен. Подрядчик получает оплату не за период времени, а за результат выполненной работы. Но при этом в договоре подряда можно предусмотреть оплату по этапам, а также выплату аванса. Но выплаты происходят после принятия части выполненных работ после подписания актов приема-передачи.

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15

Согласно данному документу договор подряда можно признать трудовым, если он подразумевает:

Что такое договор подряда с физлицом

Для выполнения определённого вида работ можно нанять человека, который за конкретную плату эту работу выполнит. Но отношения должны быть законодательно отрегулированы, поэтому составляется договор подряда с физическим лицом. Но такими отношениями нельзя заменять трудовые. Это незаконно!

Плюсы и минусы договора подряда с физическим лицом

Работодатели иногда «прикрывают» договором подряда с физ лицом свою «экономию» на наёмных сотрудниках. То есть, заключая договорённость, работодатель не выполняет свои основные обязанности перед сотрудниками. Но не все работники это знают! Поэтому прежде чем соглашаться на работу по договору подряда с физическим лицом, необходимо оценить все плюсы и минусы.

Сторонами по виду соглашения выступают заказчик и подрядчик. Для каждого из них есть плюсы и минусы. Начать нужно с плюсов для заказчика:

  • не нужно оплачивать отпуск и периоды болезни;
  • не нужно готовить рабочее место подрядчика, снабжать его материалами, инструментами;
  • не нужно уплачивать страховые взносы и налоги.
Читайте так же:
Внутренний контроль и внутренний аудит

Для подрядчика есть ряд положительных моментов:

  • он может не соблюдать правила внутреннего распорядка, не приходить вовремя на работу, уходить в любое время. Привлечь к дисциплинарной ответственности его не могут;
  • если противоположное не прописано в договоре,
    то заказчик не может контролировать порядок производства работ;
  • можно совмещать подряд с основной работой;
  • можно нанять третьи лица для производства работ по субподрядному соглашению;
  • «подрядный» стаж учитывается при оформлении пенсии;
  • не нужно проходить медицинское обследование.

Важно! Если контролирующий и надзорные органы, осуществляя проверку, обнаружат, что взаимоотношения заказчика и исполнителя имеют признаки трудовых отношений, подряд будет переквалифицирован в трудовой договор. Работодателю насчитают недоимку по налогам и взносам, применят штрафные санкции.

Что такое договор подряда

К отрицательным моментам такого сотрудничества относится:

  • отсутствие оплачиваемого больничного, отпуска;
  • у работодателя нет обязанности по уплате пособий и выплате дополнительных денежных средств в тех случаях, когда это предусматривает ТК РФ;
  • компенсация ущерба происходит за счёт собственных средств подрядчика;
  • запись в трудовой книжке не делается;
  • исполнитель должен сам себя обеспечить всем, что ему понадобится для качественного исполнения работы или услуги;
  • оплата труда производится по факту выполненных работ, а не 2 раза в месяц;
  • контракт заключается на определённый срок. Нет гарантии того, что он будет продлён;
  • нет премий, тринадцатой зарплаты, матпомощи;
  • пособие по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком будет начисляться через соцзащиту по минимальному пределу;
  • нет возможности получения налоговых вычетов;
  • исполнитель не защищён от того, что завтра он не окажется без работы. Заказчик может расторгнуть контракт в одностороннем порядке или не подписать новый;
  • нет гарантированных выходных, не оплачиваются сверхурочные;
  • доход подтвердить не получится, поэтому ипотека и кредиты «закрыты» для исполнителя;
  • если возникла необходимость поездки в другой регион для исполнения условий данного соглашения, заказчик не будет компенсировать затраты на жильё, питание и прочие. То есть, командировочные не начисляются;
  • велик риск отказа в будущем трудоустройстве. Отсутствие записи в трудовой книжке вызывает сомнения у потенциальных работодателей;
  • прочие минусы.

Важно! Если составляется и подписывается трудовой договор, работодатель несёт ответственность за немотивированный отказ в приёме на работу. При заключении договора с физическим лицом на выполнение работ, у заказчика есть право отказаться от сотрудничества с конкретным исполнителем без объяснения причин.

Трудовой договор и подряда в чем отличия

Минусов больше, чем плюсов. Но есть люди, для которых такое сотрудничество оптимально. Например, студенты очной формы образования, получающие пособие по потере кормильца. Факт официального трудоустройства лишает их права на получение пенсии.

Способ оформления договора подряда

Договор подряда с физическим лицом составляется в письменной форме в соответствии с положениями главы 37 ГК РФ. При его составлении должны быть прописаны существенные и дополнительные условия. Существенные – это обязательные условия, без которых договор не может быть действительным. Дополнительные условия вносятся в договор по желанию сторон.

Необходимо изложить в документе следующую информацию:

  • сведения о заказчике и исполнителе. О предприятии нужно указать – полное название, юрадрес, ФИО руководителя, документ, на основании которого юрлицо ведет свою деятельность. Исполнитель, так как он физлицо, указывает о себе – ФИО полностью, паспортные данные, адрес места жительства и контактную информацию;
  • предмет соглашения. Перечень работ должен быть указан конкретно. Техническая документация и смета будут выступать в качестве приложения к договору, на них нужно сделать ссылку;
  • точные сроки начала и окончания работ. Если стороны договорились между собой о поэтапной сдаче, то это нужно отразить;
  • порядок оплаты – за полный объём, по этапам, включают ли допрасходы;
  • порядок обеспечения материалами, инструментами, оборудованием для производства работ или оказания услуг. Кто будет их покупать, какого производителя и прочее;
  • порядок приёмки работ. Прописываются чётко сроки, наличие/отсутствие испытаний, необходимость подписания акта приёмки работ или акта приёмки скрытых работ;
  • обязанности и права заказчика и исполнителя по отношению друг к другу, ответственность за нарушения.
Читайте так же:
Выплата страховые премии это

Предмет договора подряда

Важно! Если между сторонами возникает спор, он может быть улажен в досудебном порядке. Подготавливается и направляется письменная претензия на имя провинившейся стороны. Если эти меры не принесут удовлетворительного результата, то решать спор нужно будет в судебном порядке.

Виды договоров

В ГК РФ прописано несколько видов договора подряда. Это:

  • строительный;
  • бытовой;
  • проектный;
  • выдаваемый для научно-исследовательских изысканий;
  • муниципальный или государственный.

Контракт по подряду вступает в свою силу после подписания его обеими сторонами сотрудничества. Обе стороны, с учётом того, что все условия выполнены добросовестно, получают выгоду от сотрудничества.

Виды договора подряда

Кто платит налоги и взносы

Основной плюс для заказчика заключается в том, что у него не возникает обязанности по уплате налогов и взносов за работника. Вознаграждение за выполненные работы или оказанные услуги – это доход физического лица. Согласно ст. 224 НК РФ, резиденты РФ платят налог в размере 13% от полученного дохода.

Но, так как соглашение заключено с юридическим лицом, оно выступает налоговым агентом по отношению к исполнителю. Поэтому в его обязанности входит своевременное исчисление, удержание и перечисление НДФЛ в ФНС. Делать это нужно в установленные сроки. В противном случае, предприятие будет привлечено к ответственности.

Если у налогового агента нет возможности производить эти действия самостоятельно, он должен уведомить об этом в письменной форме надзорный орган. Обязанность будет переложена на самого исполнителя. Ему придётся самому заполнять декларацию и уплачивать НДФЛ.

В ст. 420 НК РФ сказано, что выплаты по соглашению о подряде являются основанием для уплаты взносов в ПФР и прочие фонды. Делать это должен работодатель, но не за счёт своих собственных средств, как при трудовом договоре, а за счёт средств исполнителя.

Важно! Перечислению подлежат взносы в ПФР И ФФОМС. В соцстрах перечислять взносы на страхование от несчастных случаев не нужно. Исключением являются случаи, когда эти нюансы прописываются в договоре.

Образец договора подряда с физическим лицом

Существует типовая форма порядного контракта. Заказчик и исполнитель могут взять за основу любой образец договора подряда с физическим лицом, и подставить в него необходимые сведения и нужные данные.

Бланк можно скачать здесь. Заполненный образец договора подряда с физическим лицом в 2021 году выглядит так.

Заключение

Подряд – распространённая форма сотрудничества. Но её часто используют недобросовестные работодатели, чтобы «прикрыть» трудовые отношения, снять с себя бремя по уплате больничных и отпускных.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector